不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應信息點。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　(47)根據以下資料，不考慮其他因素，分析回答問題(答案中金額單位以萬元表示)。甲股份有限公司( 以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格中均不含增值稅稅額。按每筆銷售收入分別結轉銷售成本。甲公司銷售商品、提供勞務均為其主營業務。甲公司2014年12月發生的經濟業務如下 ：

　　(1)12月5 日甲公司向A公司銷售商品一批，貨物已發出，銷售價格為500萬元，成本為430萬元，并開具了增值稅專用發票，為了提早收回貨款，雙方合同約定的現金折扣條件為 ：2/10，1/20，n/30(假定在計算現金折扣時不考慮增值稅)，12月13 日，甲公司收到A公司支付的貨款。

　　(2) 甲公司在12月15 日將其擁有的一條道路收費權轉讓給B公司5年，5年后甲公司收回收費權，甲公司一次性收取使用費800萬元，款項已存入銀行，　且在未來5年甲公司不負責對該條道路進行后續的維修及保養工作。

　　(3)12月20 日，甲公司接受一項安裝勞務，安裝期為3個月，合同總收入為1500萬元，　已于當日預收安裝費300萬元，至期末，實際發生安裝費用750萬元，估計還會發生安裝費用450萬元，假定甲公司按實際發生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完工進度。(該項勞務不屬于增值稅的納稅范疇，也不考慮其他稅費)

　　(4)12月21 日，收到C公司退回2014年3月20 日購買的商品一批，該批商品的銷售價格為100萬元，實際成本為70萬元。該批商品的銷售收入已在售出時確認，但款項尚未收取。經查明，退貨理由符合原合同規定。本月月末已辦妥退貨手續并開具紅字增值稅專用發票。

　　(5)12月23 日，甲公司采用委托代銷方式與D公司簽訂代銷協議，協議約定D公司銷售甲公司商品一批，售價為500萬元，成本為350萬元，D公司按售價的10%提取手續費。當日商品已發出。12月28 日甲公司收到D公司發來的代銷清單，注明代銷商品售出40%，D公司將扣除代銷手續費后的金額支付給甲公司。下列關丁甲公司將商品銷售給A公司及收款的會計處理正確的是( )。

　　A: 借 ：應收賬款 585

　　貸 ：主營業務收入 500

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 85

　　B: 借 ：主營業務成本 430

　　貸 ：庫存商品 430

　　C: 借 ：銀行存款 585

　　貸 ：應收賬款 585

　　D: 借 ：銀行存款 575

　　財務費用 10

　　貸 ：應收賬款 585

　　答案:A,B,D

　　解析:

　　A公司于13 日將款項支付，應當享受2% 的現金折扣，現金折扣在發生時計入財務費用中，所以實際收到的款項=585-500×2%=575(萬元)，選項C不正確。

　　(48) 根據資料(2)和(3)，下列會計處理表述正確的是( )。

　　A: 資料(2) 甲公司應當一次性確認其他業務收入800萬元

　　B: 資料(2) 甲公司應當分期確認其他業務收入

　　C: 資料(3) 甲公司當年應確認安裝勞務收入300萬元

　　D: 資料(3) 甲公司當年應確認安裝勞務收入937.5萬元

　　答案:A,D

　　解析:

　　對于企業確認讓渡資產使用權收入，如果合同約定是一次性收取，并且不提供后續服務，則應當在收取時一次性確認收入，所以選項A正確，選項B不正確 ;甲公司當年的完工進度=750/(750+450)×100%=62.5%，所以當年應當確認的安裝勞務收入=1500×62.5%=937.5(萬元)。

　　(49) 根據資料(4)，下列會計處理正確的是( )。

　　A: 借 ：庫存商品 70

　　貸 ：主營業務成本 70

　　B: 借 ：主營業務收入 100

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 17

　　貸 ：應收賬款 117

　　C: 借 ：庫存商品 70

　　貸 ：發出商品 70

　　D: 借 ：主營業務收入 100

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 17

　　貸 ：應收賬款 117

　　答案:A,D

　　解析:

　　企業發生銷售退回，如果銷售時已確認收入，且不屬于資產負債表日后事項的，則應當沖減退回當月的收入、銷項稅額及成本。

　　(50) 根據資料(5)，下列會計處理的表述中不正確的是( )。

　　A: 甲公司與D公司簽訂代銷協議并發出商品時不能確認收入

　　B: 甲公司將商品發給D公司會減少甲公司的存貨

　　C: 甲公司應在收到D公司發來的代銷清單時確認收入

　　D: 甲公司支付給D公司的代銷手續費應計入銷售費用

　　答案:B

　　解析: 甲公司將代銷商品發出應編制的會計分錄為：

　　借 ：委托代銷商品 350

　　貸 ：庫存商品 350

　　所以甲公司將商品發給D公司不會減少甲公司的存貨，選項B錯誤。

　　(51) 根據以上資料，甲公司12月利潤表中“營業收入”項目應當列示的金額為( )萬元。

　　A: 2337.5

　　B: 2637.5

　　C: 2237.5

　　D: 2345.5

　　答案:A

　　解析: 營業收入=500+800+937 .5-100+500×40%=2337 .5(萬元)。

　　(52) 根據下述資料，不考慮其他因素，分析回答問題(答案中金額單位用萬元表示)。永發公司為增值稅一般納稅人，2015年6月發生如下經濟業務 ：

　　(1)3 日購人生產用A材料一批.取得增值稅專用發票注明的價款80萬元，增值稅稅額13.6萬元，款項已通過轉賬支票方式支付，當日材料已驗收入庫。

　　(2)9 日外購需安裝的生產線設備一套，取得增值稅專用發票注明價款358萬元，增值稅稅額60.86萬元，款項尚未支付。當日設備已運抵永發公司，發生運雜費15.2萬元，已通過銀行存款支付運雜費。

　　(3)12 日永發公司與東大公司(增值稅一般納稅人)簽訂代銷協}義，東大公司銷售永發公司的商品，東大公司按售價的10%收取手續費，約定售價100萬元(不含稅)，該批產品成本80萬元。當日永發公司已將商品發出，假定發出商品時不滿足增值稅納稅義務。

　　(4)17 日銷售本公司產品給運達公司，價款3000萬元，成本2560萬元。由于是批量購買，永發公司決定給予運達公司5%的商業折扣，并且按照折扣后的金額開具了增值稅專用發票，但貨款尚未收到。同時永發公司為了及早收回貨款而在合同中規定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假設計算現金折扣時不考慮增值稅)。

　　(5)19 日外購生產線設備安裝材料一批，取得增值稅普通發票注明的價稅合計額為46.8萬元，當日已被工程領用，貨款尚未支付。

　　(6)23 日因為出售質量不合規商品被當地工商局罰款5萬元，當日已通過轉賬方式支付。

　　(7)24 日收到運達公司支付的貨款。

　　(8)27 日上月銷售給金木公司一批產品因質量問題被退回，金木公司已開具銷貨退回證明并交給永發公司，永發公司開具增值稅紅字專斥發票　，注明價款50萬元，增值稅稅額8.5萬元。該批貨物的成本為35萬元。貨款已于當日用銀行轉賬方式退回。

　　(9)29 日生產線設備安裝結束，達到預定可使用狀態。采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值率為5%。

　　(10)30 日將自產的產品發放給本單位的管理人員，該產品成本38萬元，已提減值準備5萬元，市場售價45萬元。

　　(11)本期固定資產計提折舊為133.27萬元。其他資料如下 ：2015年5月末資產負債表部分項目金額列示如下(單位 ：萬元) ：

　　根據以上資料，永發公司購人生產線設備的入賬價值為( )萬元。

　　A: 420

　　B: 373.2

　　C: 507.86

　　D: 413 .2

　　答案:A

　　解析:外購生產線設備的入賬價值=買價+運雜費+安裝材料款=358+15 .2+46.8=420(萬元)。

　　(53) 根據以上資料，下列關于永發公司銷售給運達公司產品的表述中正確的是( )。

　　A: 永發公司應當確認的收入為2850萬元

　　B: 永發公司應當確認的應收賬款的金額為3510萬元

　　C: 永發公司實際收到運達公司貨款為3277.5萬元

　　D: 永發公司應當確認的財務費用為57萬元

　　答案:A,C,D

　　解析: 永發公司實現銷售時應當編制的會計分錄為 ：

　　借 ：應收賬款 3334.5

　　貸 ：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 484 .5

　　借 ：主營業務成本 2560

　　貸 ：庫存商品

　　實際收款日距離出售日小于10天，享受2% 的現金折扣，所以在收到貨款時應編制會計分錄為 ：

　　借 ：銀行存款 3277.5

　　財務費用 57(2850×2%)

　　貸 ：應收賬款 3334.5

　　(54) 根據以上資料，下列關于收入的表述不正確的是( )。

　　A: 永發公司與東大公司委托代銷收入的確認時間為收到代銷清單時

　　B: 永發公司銷售給運達公司商品時滿足收入確認條件，應當確認收入

　　C: 永發公司銷售給金木公司產品退回應當沖減5月份的收入

　　D: 永發公司將自產產品發放給職工，應當確認收入并結轉成本

　　答案:C

　　解析:

　　已確認收入的發生銷售退回，直接沖減退回當期收入和成本(資產負債表日后期間除外)。

　　(55) 根據以上資料，企業生產線設備2015年應當計提的折舊金額為( )萬元。

　　A: 37.32

　　B: 42

　　C: 50.79

　　D: 41 .32

　　答案:B

　　解析: 企業生產線設備2015年應當計提的折舊金額=420×2/10÷ 12×6=42(萬元)。

　　(56)

　　根據以上資料，不考慮其他條件，永發公司2015年6月30 日，資產負債表中列示正確的是( )。

　　A: 應收賬款3079萬元

　　B: 存貨1585.76萬元

　　C: 固定資產5098.28萬元

　　D: 應付賬款2475.66萬元

　　答案:A,D

　　解析: 應收賬款=3079(萬元) ;

　　存貨=3988 .76+80+80-80-2560+35-(38-5)=1510.76(萬元) ;

　　固定資產=5231 .55+420-133.27=5518.28(萬元) ;

　　應收賬款=2010+(358+60 .86)+46.8=2475.66(萬元)。

　　(57)根據下述資料，不考慮其他因素，分析回答問題(答案中金額單位以萬元表示)。永發公司為增值稅一般納稅人，2015年發生的與固定資產和無形資產有關業務如下：

　　(1)2月19 日，永發公司外購一項土地使用權，支付購買價款5000萬元，取得土地使用證時支付契稅200萬元，支付其他相關費用80萬元。該項土地使用權的使用年限為40年。永發公司采用直線法對該土地使用權進行攤銷，無殘值。永發公司決定在外購的土地上建造一棟廠房和一條生產線。

　　(2)3月15 日，外購工程物資一批，取得貨物增值稅專用發票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，取得運費增值稅專用發票注明的運費10萬元，增值稅稅額為1.1萬元。以上款項均以銀行轉賬方式支付。該批物資用于廠房的建設。　當日工程物資全部被領用。

　　(3)6月15 日，廠房建設工程領用本公司外購原材料一批，購入時取得的貨物增值稅專用發票注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元。該批材料市場公允價為350萬元(不含增值稅)。

　　(4)7月22 日，以銀行存款支付工程其他支出共計552.9萬元。

　　(5)7月30 日，廠房工程達到預定可使用狀態。永發公司采用年限平均法對廠房計提折舊，預計廠房使用年限為20年，預計凈殘值率為5%。

　　(6)8月15 日，外購工程物資一批，取得貨物增值稅專用發票注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，取得運費增值稅專用發票注明的運費20萬元，增值稅稅額為2.2萬元。以上款項均以銀行轉賬方式支付。該批物資用于生產線的建設。當日工程物資全部被領用。

　　(7)9月3 日，生產線工程領用本公司自產產品一批。該批產品的成本為50萬元，市場售價為80萬元。

　　(8)11月5 日，以銀行存款200萬元外購一項專利權，發生相關稅費為20萬元。該專利權法律保護期限為8年，合同約定使用年限為10年　永發公司采用直線法對其進行攤銷，無殘值。

　　(9)截至12月31 日，生產線工程尚未完工。

　　下列關于永發公司購入土地使用權的表述中正確的是( )。

　　A: 永發公司購入的土地使用權應作為無形資產核算，入賬金額為5280萬元

　　B: 永發公司將購人的土地使用權用于建造廠房，應將無形資產的金額計人在建工程

　　C: 土地使用權當年應計提的攤銷金額為121萬元

　　D: 土地使用權的攤銷金額應計人在建工程

　　答案:A,C

　　解析:企業應將土地使用權單獨作為無形資產核算，其攤銷金額計入管理費用 ;該土地使用權2015年應攤銷的金額=(5000+200+80)÷40÷ 12×11=121(萬元)。

　　(58)永發公司3月15 日外購及領用工程物資的賬務處理為( )。

　　A: 借 ：工程物資 510

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 86.1

　　貸 ：銀行存款 596.1

　　B: 借 ：工程物資 596.1

　　貸 ：銀行存款 596.1

　　C: 借 ：在建工程 596.1

　　貸 ：工程物資 596.1

　　D: 借 ：在建工程 510

　　貸 ：工程物資510

　　答案:B,C

　　解析:外購工程物資用于不動產建設，其增值稅的進項稅額不得抵扣，需作為工程物資成本計入在建工程中。

　　(59) 永發公司7月30 日廠房達到預定可使用狀態，其人賬金額為( )萬元。

　　A: 1508.5

　　B: 1558.5

　　C: 1362.9

　　D: 1500

　　答案:D

　　解析: 廠房的人賬金額=500+85+10+1 .1+300+51+552.9=1500(萬元)。

　　(60) 生產線領用本公司自產產品應編制的會計分錄為( )。

　　A: 借 ：在建工程 50

　　貸 ：庫存商品 50

　　B: 借 ：在建工程 63.6

　　貸 ：庫存商品50

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 13.6

　　C: 借 ：在建工程 58.5

　　貸 ：庫存商品 50

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8.5

　　D: 借 ：在建工程 93.6

　　貸 ：主營業務收入 80

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 13.6

　　答案:A

　　解析: 動產工程領用本公司自產產品直接按其成本計入在建工程。

　　(61)

　　在不考慮其他資產情況下，年末永發公司下列各項在資產負債表中填列正確的是( )

　　A: 固定資產1470.31萬元

　　B: 無形資產5374.42萬元

　　C: 在建工程370萬元

　　D: 在建工程436 .8萬元

　　答案:A,B,C

　　解析:

　　廠房折舊金額=1500×(1-5%)÷20÷ 12×5=29.69(萬元)，固定資產在資產負債表中填列的金額=1500-29 .69=1470.31(萬元) ;無形資產——土地使用權攤銷金額=5280÷40÷ 12×11=121(萬元)，無形資產——專利權攤銷金額=220÷÷ 12×2=4.58(萬元)，無形資產在資產負債表中填列金額=(5280+220)-(121+4 .58)=5374　.42(萬元) ;在建工程在資產負債表中填列的金額=300+20+50=370(萬元)。

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