>>>2017年初級會計職稱《會計實務》同步練習匯總

　　甲有限責任公司(簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料等存貨按實際成本進行日常核算。2012年1月1日有關賬戶余額如表所示：

　　2012年甲公司發生的交易或事項如下：

　　(1)收到已作為壞賬核銷的應收乙公司賬款50萬元并存入銀行。

　　(2)收到丙公司作為資本投入的原材料并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值840萬元(不含允許抵扣的增值稅進項稅額142.8萬元)，丙公司已開具增值稅專用發票。假設合同約定的價值與公允價值相等，未發生資本溢價。

　　(3)行政管理部門領用低值易耗品一批，實際成本2萬元，采用一次轉銷法進行攤銷。

　　(4)因某公司破產，應收該公司賬款80萬元不能收回，經批準確認為壞賬并予以核銷。

　　(5)因管理不善毀損原材料一批，其實際成本100萬元，應負擔的增值稅進項稅額17萬元。該毀損材料未計提存貨跌價準備，尚未經有關部門批準處理。

　　(6)甲公司采用權益法核算對丁公司的長期股權投資，其投資占丁公司有表決權股份的20%。丁公司宣告分派2011年度現金股利1000萬元。

　　(7)收到丁公司發放的2011年度現金股利并存入銀行。

　　(8)丁公司2012年度實現凈利潤1500萬元，甲公司確認為實現的投資收益。

　　(9)將持有的面值為32萬元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉讓，取得一批材料并驗收入庫，增值稅專用發票上注明的價款為30萬元，增值稅進項稅額為5.1萬元。其余款項以銀行存款支付。

　　(10)年末，甲公司經減值測試，確認對丁公司的長期股權投資可收回金額為560萬元;存貨的可變現凈值為1800萬元;決定按年末應收賬款余額的10%計提壞賬準備。

　　(11)期末作為可供出售金融資產的股權類投資公允價值嚴重下跌，公允價值為250萬元，該項股權類投資期初成本明細科目為450萬元，公允價值變動明細科目(借方)50萬元。

　　要求：假定除上述資料外，不考慮其他因素，根據上述資料回答問題(2008年試題改編)：

　　1

　　[不定項選擇題]收到已作為壞賬核銷的應收乙公司賬款50萬元并存入銀行應做的會計處理為(　　)。

　　A.

　　借：應收賬款 50

　　貸：壞賬準備 50

　　B.

　　借：應收賬款 50

　　貸：壞賬準備 50

　　借：銀行存款 50

　　貸：應收賬款 50

　　C.

　　借：銀行存款 50

　　貸：應收賬款 50

　　D.

　　借：壞賬準備 50

　　貸：應收賬款 50

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　核銷的壞賬收回的分錄為：

　　借：應收賬款 50

　　貸：壞賬準備 50

　　借：銀行存款 50

　　貸：應收賬款 50

　　2

　　[不定項選擇題]下列正確的會計處理是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　確認丁公司宣告的現金股利計入投資收益

　　B.

　　確認丁公司實現的凈利潤計入投資收益

　　C.

　　因管理不善造成的材料毀損增值稅進項稅額應當轉出

　　D.

　　存貨期末按照成本與可變現凈值孰低計量

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：

　　采用權益法核算的長期股權投資，被投資單位宣告分派現金股利時，應沖減長期股權投資賬面價值，選項A不正確。

　　3

　　[不定項選擇題]針對事項(5)，正確的會計處理是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　借：待處理財產損溢 117

　　貸：原材料 100

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 17

　　B.

　　借：待處理財產損溢 100

　　貸：原材料 100

　　C.

　　借：待處理財產損溢 117

　　貸：原材料 117

　　D.

　　借：營業外支出 100

　　貸：原材料 100

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　原材料因為管理不善毀損，進項稅額要轉出，轉入“待處理財產損溢”科目，經批準處理后，再轉入“管理費用”科目。

　　4

　　[不定項選擇題]針對事項(6)(7)(8)，下列說法中正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　丁公司宣告分派2011年度現金股利增加甲公司長期股權投資的賬面價值

　　B.

　　丁公司宣告分派2011年度現金股利減少甲公司長期股權投資的賬面價值

　　C.

　　丁公司2012年度實現凈利潤甲公司不做賬務處理

　　D.

　　丁公司2012年度實現凈利潤增加甲公司長期股權投資的賬面價值

　　參考答案：B,D

　　參考解析：

　　選項A丁公司宣告分派2011年度現金股利，甲公司長期股權投資賬面價值減少;選項C丁公司2012年度實現凈利潤增加甲公司長期股權投資的賬面價值，應做的分錄是：借：長期股權投資——損益調整 300，貸：投資收益 300。

　　5

　　[不定項選擇題]下列資產負債表項目填列正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　貨幣資金696.9萬元

　　B.

　　應收賬款198萬元

　　C.

　　存貨1628萬元

　　D.

　　長期股權投資560萬元

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　①貨幣資金=450+50+200-3.1=696.9(萬元)

　　②存貨=(350+300+100+110)+840-2-100+30-76+76=1628(萬元)

　　③應收賬款=300-80-22=198(萬元)

　　④長期股權投資=550-200+300-90=560(萬元)。

　　6

　　[不定項選擇題]針對事項(11)正確的會計處理是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　借：資產減值損失 200

　　資本公積—其他資本公積 50

　　貸：可供出售金融資產—減值準備 250

　　B.

　　借：資產減值損失 250

　　貸：可供出售金融資產—減值準備 250

　　C.

　　借：資產減值損失 200

　　貸：可供出售金融資產—減值準備 200

　　D.

　　借：資產減值損失 250

　　貸：可供出售金融資產—減值準備 200

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　資產負債表日，確定可供出售金融資產發生減值時，在確認資產減值損失減值的同時應將原計入資本公積的累計金額轉出。

　　本題交易事項的會計分錄如下：

　　(1)

　　借：應收賬款 50

　　貸：壞賬準備 50

　　借：銀行存款 50

　　貸：應收賬款 50

　　(2)

　　借：原材料 840

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 142.8

　　貸：實收資本 982.8

　　(3)

　　借：管理費用 2

　　貸：周轉材料——低值易耗品 2

　　(4)

　　借：壞賬準備 80

　　貸：應收賬款 80

　　(5)

　　借：待處理財產損溢 117

　　貸：原材料 100

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 17

　　(6)

　　借：應收股利 200(1000×20%)

　　貸：長期股權投資——損益調整 200

　　(7)

　　借：銀行存款 200

　　貸：應收股利 200

　　(8)

　　借：長期股權投資——損益調整 300(1500×20%)

　　貸：投資收益 300

　　(9)

　　借：原材料 30

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 5.1

　　貸：應收票據 32

　　銀行存款 3.1

　　(10)

　　長期股權投資：計提減值準備前長期股權投資的賬面余額=550-200+300=650(萬元)

　　應該計提的減值金額=650-560=90(萬元)

　　借：資產減值損失 90

　　貸：長期股權投資減值準備 90

　　存貨：計提跌價準備前存貨的賬面余額=(350+300+100+110)+840-2-100+30=1628(萬元)，期末存貨的可變現凈值為1800萬元，期末存貨未發生減值，期末存貨跌價準備的余額應該為0，因此應將存貨跌價準備的金額全部轉回。

　　借：存貨跌價準備 76

　　貸：資產減值損失 76

　　應收賬款：計提壞賬準備前應收賬款的賬面余額=300-80=220(萬元)

　　壞賬準備期末余額=220×10%=22(萬元)

　　當期應該計提的壞賬準備的金額=22-(30+50-80)=22(萬元)

　　借：資產減值損失 22

　　貸：壞賬準備 22

　　(11)

　　借：資產減值損失 200

　　資本公積——其他資本公積 50

　　貸：可供出售金融資產——減值準備 250

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