根據下列內容，回答題。

　　A股份有限公司(以下簡稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。假定不考慮其他相關稅費。A公司主要生產和銷售甲產品。原材料按實際成本核算。在銷售時逐筆結轉銷售成本。2014年度，A公司相關經濟業務和事項如下：

　　(1)2月5日，銷售甲產品一批，該批產品的實際成本為60萬元，增值稅專用發票上注明的貨款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。產品已經發出，提貨單已經交給買方，買方用銀行存款支付增值稅17萬元，對貨款部分開具一張面值為100萬元、期限為4個月的不帶息商業承兌匯票。

　　(2)5月10日，銷售甲產品一批，增值稅專用發票上注明的貨款為600萬元，增值稅額為102萬元。產品已經發出，貨款和增值稅已經收到并存入銀行，該批產品的實際成本為300萬元。

　　(3)本年生產產品領用原材料300萬元，生產車間管理領用原材料60萬元，企業管理部門領用原材料20萬元。

　　(4)10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實際成本為18萬元，增值稅專用發票上注明的貨款為20萬元，增值稅為3.4萬元。原材料已經發出，貨款和增值稅已經收到并存入銀行。

　　(5)分配本年度工資200萬元，其中：生產工人工資100萬元，車間管理人員工資40萬元，企業管理人員工資40萬元，在建工程人員工資20萬元。假定不考慮福利費。

　　(6)本年計提壞賬準備13萬元。

　　(7)本年計提固定資產折舊100萬元，其中：計入制造費用70萬元，計入管理費用30萬元。

　　(8)本年度用銀行存款支付本期發生的廣告費用6萬元，銷售商品過程中發生的運輸費14萬元(不考慮增值稅)，計入當期損益的利息費用及銀行手續費4萬元。

　　(9)本年度用銀行存款繳納增值稅60萬元，所得稅35萬元，營業稅5萬元。

　　(10)確認本年應交所得稅(假定本年不存在所得稅納稅調整事項)。

　　(11)將本年度以損益類科目結轉至“本年利潤”科目。

　　19

　　[不定項選擇題]2014年A公司的主營業務收入為(　　)萬元。

　　A.

　　700

　　B.

　　600

　　C.

　　720

　　D.

　　620

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　100(1)+600(2)=700(萬元)。事項(4)中銷售原材料取得的收入應計入其他業務收入。

　　20

　　[不定項選擇題] 2014年A公司應交所得稅為(　　)萬元。

　　查看材料

　　A.

　　50.65

　　B.

　　72.35

　　C.

　　69

　　D.

　　70.95

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　應交所得稅=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+30)-20-4-13]×33%=215 × 33%=70.95(萬元)。

　　21

　　[不定項選擇題] 2014年年末轉入“本年利潤”科目貸方的金額為(　　)萬元。

　　查看材料

　　A.

　　700

　　B.

　　720

　　C.

　　600

　　D.

　　100

　　參考答案：B

　　22

　　[不定項選擇題] 2014年年末轉入“本年利潤”科目借方的金額為(　　)萬元。

　　查看材料

　　A.

　　502.65

　　B.

　　575.95

　　C.

　　580

　　D.

　　601.35

　　參考答案：B

　　23

　　[不定項選擇題] 2014年A公司的凈利潤為(　　)萬元。

　　A.

　　144.05

　　B.

　　150

　　C.

　　147.35

　　D.

　　132

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　2014年A公司的凈利潤=720-575.95=144.05(萬元)。

　　會計分錄為：

　　(1)借：銀行存款 17

　　應收票據 100

　　貸：主營業務收人 100

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17

　　借：主營業務成本 60

　　貸：庫存商品 60

　　(2)借：銀行存款 702

　　貸：主營業務收人 600

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 102

　　借：主營業務成本 300

　　貸：庫存商品 300

　　(3)借：生產成本 300

　　制造費用 60

　　管理費用 20

　　貸：原材料 380

　　(4)借：銀行存款 23.4

　　貸：其他業務收入 20

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 3.4

　　借：其他業務成本 18

　　貸：原材料 18

　　(5)借：生產成本 100

　　制造費用 40

　　管理費用 40

　　在建工程 20

　　貸：應付職工薪酬 200

　　(6)借：資產減值損失 13

　　貸：壞賬準備 13

　　(7)借：制造費用 70

　　管理費用 30

　　貸：累計折舊 100

　　(8)借：銷售費用 20

　　財務費用 4

　　貸：銀行存款 24

　　(9)借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金) 60

　　——應交營業稅 5

　　——應交所得稅 35

　　貸：銀行存款 100

　　(10)應交所得稅=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+30)-20-4-13]×33%=215×33%=70.95(萬元)

　　借：所得稅費用 70.95

　　貸：應交稅費——應交所得稅 70.95

　　借：主營業務收入 700

　　其他業務收入 20

　　貸：本年利潤 720

　　借：本年利潤 575.95

　　貸：主營業務成本 360

　　其他業務成本 18

　　管理費用 90

　　資產減值損失 13

　　銷售費用 20

　　財務費用 4

　　所得稅費用 70.95

　　借：本年利潤 144.05

　　貸：利潤分配——未分配利潤 144.05

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