(57) 根據下列內容，回答題。

　　甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品售價中均不含增值稅。銷售商品和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉。2014年12月，甲公司發生如下交易或事項：

　　(1)1 日，與乙公司簽訂為期3個月的勞務合同，合同總價款為300萬元。至12月31 日，已經預收合同款220萬元，實際發生勞務成本140萬元，估計為完成該合同還將發生勞務成本60萬元，該公司按實際發生的成本占估計總成本的比例確定勞務完工進度。

　　(2)5 日，向丙公司銷售商品一批，該批商品的標價為200萬元(不含增值稅)，實際成本為160萬元，由于成批銷售，甲公司給予丙公司10%的商業折扣，并在銷售合同中規定現金折扣條件為2/10，1/20，N/30，甲公司于當日發出商品同時開具增值稅專用發票，符合商品銷售收入確認條件，于當月20 日收到丙公司支付的貨款，計算現金折扣時考慮增值稅。

　　(3)10 日，向丁公司轉讓一項專利權的使用權，一次性收取使用費30萬元存入銀行，且不再提供后續服務，不考慮相關稅費，該專利本月應計提攤銷15萬元。

　　(4)15 日，因商品質量原因，甲公司對本年9月份銷售給客戶的一批商品按售價給予5%的銷售折讓，該批商品原售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元，實際成本為180萬元，貸款已結清，經認定，甲公司同意給予折讓并開具紅字增值稅專用發票，以銀行存款退還折讓款。

　　(5)25 日，因本月完成政府下達技能培訓任務，收到財務補助資金10萬元存入銀行。

　　根據資料(1)，下列各項中，關于甲公司12月31 日會計處理結果正確的是( )。

　　A: 結轉提供勞務成本140萬元

　　B: 確認提供勞務收入220萬元

　　C: 確認提供勞務收入210萬元

　　D: 結轉提供勞務成本154萬元

　　答案:A,C

　　解析: 確認提供勞務收入=140/(140+60)×300=210(萬元)。

　　(58) 根據資料(2)，下列各項中，關于甲公司會計處理結果正確的是( )。

　　A: 20 日，“財務費用”科目借方登記2.34萬元

　　B: 20 日，“財務費用”科目借方登記2.106萬元

　　C: 5 日，“主營業務收入”科目貸方登記200萬元

　　D: 5 日，“主營業務收入”科目貸方登記180萬元

　　答案:B,D

　　解析: “

　　財務費用”科目 ：200×(1-10%)×(1+17%)×1%=2.106(萬元)，“主營業務收入”科目 ：2000.9=180(萬元)。

　　(59) 根據資料(3)，甲公司轉讓專利使用權的會計處理正確的是( )。

　　A: 收取使用費時 ：

　　借 ：銀行存款 30

　　貸 ：其他業務收入 30

　　B: 結轉攤銷時 ：

　　借 ：其他業務成本 15

　　貸 ：累計攤銷 15

　　C: 收取使用費時 ：

　　借 ：銀行存款 30

　　貸 ：營業外收入 30

　　D: 結轉攤銷時 ：

　　借 ：主營業務成本 15

　　貸 ：累計攤銷 15

　　答案:A,B

　　解析:

　　讓渡資產使用權的使用費收入，一般通過“其他業務收入”科目核算 ;讓渡資產計提的攤銷額等，一般通過“其他業務成本”科目核算。

　　(60) 根據資料(4)、(5)，下列各項中，甲公司會計處理的說法中正確的是( )。

　　A: 主營業務收入減少10萬元

　　B: 主營業務成本減少9萬元

　　C: 營業外收入增加10萬元

　　D: 發生銷售折讓不影響主營業務成本

　　答案:A,C,D

　　解析:

　　已確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓，且不屬于資產負債表日后事項的，應在發生時沖減當期銷售商品收入，如按規定允許扣減增值稅稅額的，還應沖減已確認的應交增值稅銷項稅額。

　　(61) 根據資料(1)～資料(5)，甲公司本期應確認的“營業收入” 的金額是( )萬元。

　　A: 390

　　B: 400

　　C: 410

　　D: 420

　　答案:C

　　解析: “營業收入”金額=180+210+30-10=410(萬元)。

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