不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應信息點。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　(47) 根據下列內容，回答題。

　　A股份有限公司( 以下簡稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。假定不考慮其他相關稅費。A公司主要生產和銷售甲產品。原材料按實際成本核算。在銷售時逐筆結轉銷售成本。2014年度，A公司相關經濟業務和事項如下 ：

　　(1)2月5 日，銷售甲產品一批，該批產品的實際成本為60萬元，增值稅專用發票上注明的貨款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。產品已經發出，提貨單已經交給買方，買方用銀行存款支付增值稅17萬元，對貨款部分開具一張面值為100萬元、期限為4個月的不帶息商業承兌匯票。

　　(2)5月10 日，銷售甲產品一批，增值稅專用發票上注明的貨款為600萬元，增值稅額為102萬元。產品已經發出，貨款和增值稅已經收到并存入銀行，該批產品的實際成本為300萬元。

　　(3)本年生產產品領用原材料300萬元，生產車間管理領用原材料60萬元，企業管理部門領用原材料20萬元。

　　(4)10月3 日，銷售原材料一批，該批原材料的實際成本為18萬元，增值稅專用發票上注明的貨款為20萬元，增值稅為3.4萬元。原材料已經發出，貨款和增值稅已經收到并存入銀行。

　　(5)分配本年度工資200萬元，其中 ：生產工人工資100萬元，車間管理人員工資40萬元，企業管理人員工資40萬元，在建工程人員工資20萬元。假定不考慮福利費。

　　(6)本年計提壞賬準備13萬元。

　　(7)本年計提固定資產折舊100萬元，其中 ：計入制造費用70萬元，計入管理費用30萬元。

　　(8)本年度用銀行存款支付本期發生的廣告費用6萬元，銷售商品過程中發生的運輸費14萬元(不考慮增值稅)，計入當期損益的利息費用及銀行手續費4萬元。

　　(9)本年度用銀行存款繳納增值稅60萬元，所得稅35萬元，營業稅5萬元。

　　(10)確認本年應交所得稅(假定本年不存在所得稅納稅調整事項)。

　　(11)將本年度以損益類科目結轉至“本年利潤”科目。

　　2014年A公司的主營業務收入為( )萬元。

　　A: 700

　　B: 600

　　C: 720

　　D: 620

　　答案:A

　　解析: 100(1)+600(2)=700(萬元)。事項(4) 中銷售原材料取得的收入應計入其他業務收入。

　　(48) 2014年A公司應交所得稅為( )萬元。

　　A: 50.65

　　B: 72.35

　　C: 69

　　D: 70.95

　　答案:D

　　解析: 應交所得稅=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+30)-20-4-13]×33%=215 × 33%=70.95(萬元)。

　　(49) 2014年年末轉入“本年利潤”科目貸方的金額為( )萬元。

　　A: 700

　　B: 720

　　C: 600

　　D: 100

　　答案:B

　　解析: 略

　　(50) 2014年年末轉入“本年利潤”科目借方的金額為( )萬元。

　　A: 502.65

　　B: 575.95

　　C: 580

　　D: 601.35

　　答案:B

　　解析: 略

　　(51) 2014年A公司的凈利潤為( )萬元。

　　A: 144.05

　　B: 150

　　C: 147.35

　　D: 132

　　答案:A

　　解析: 2014年A公司的凈利潤=720-575 .95=144.05(萬元)。

　　會計分錄為 ：

　　(1)借 ：銀行存款 17

　　應收票據 100

　　貸 ：主營業務收人 100

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17

　　借 ：主營業務成本 60

　　貸 ：庫存商品 60

　　(2)借 ：銀行存款 702

　　貸 ：主營業務收人 600

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 102

　　借 ：主營業務成本 300

　　貸 ：庫存商品 300

　　(3)借 ：生產成本 300

　　制造費用 60

　　管理費用 20

　　貸 ：原材料 380

　　(4)借 ：銀行存款 23.4

　　貸 ：其他業務收入 20

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 3.4

　　借 ：其他業務成本 18

　　貸 ：原材料 18

　　(5)借 ：生產成本 100

　　制造費用 40

　　管理費用 40

　　在建工程 20

　　貸 ：應付職工薪酬 200

　　(6)借 ：資產減值損失 13

　　貸 ：壞賬準備 13

　　(7)借 ：制造費用 70

　　管理費用 30

　　貸 ：累計折舊 100

　　(8)借 ：銷售費用 20

　　財務費用 4

　　貸 ：銀行存款 24

　　(9)借 ：應交稅費——應交增值稅( 已交稅金) 60

　　——應交營業稅 5

　　——應交所得稅 35

　　貸 ：銀行存款 100

　　(10)應交所得稅=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+30)-20-4-13]×33%=215×33%=70.95(萬元)

　　借 ：所得稅費用 70.95

　　貸 ：應交稅費——應交所得稅 70.95

　　借 ：主營業務收入 700

　　其他業務收入 20

　　貸 ：本年利潤 720

　　借 ：本年利潤 575.95

　　貸 ：主營業務成本 360

　　其他業務成本 18

　　管理費用 90

　　資產減值損失 13

　　銷售費用 20

　　財務費用 4

　　所得稅費用 70.95

　　借 ：本年利潤 144.05

　　貸 ：利潤分配——未分配利潤 144.05

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