第四大題 四、計算題

　　1、某股份有限公司20?年有關交易性金融資產的資料如下：(1) 3月1日以銀行存款購入A公司股票50 000股，并準備隨時變現，每股買價16元，同時支付相關稅費4 000元。(2) 4月20日A公司宣告發放的現金股利每股0.4元。(3)4月21日又購入A公司股票50 000股，并準備隨時變現，每股買價18.4元(其中包含已宣告發放尚未支取的股利每股0.4元)，同時支付相關稅費6 000元。(4)4月25日收到A公司發放的現金股利20 000元。(5)6月30日A公司股票市價為每股16.4元。(6)7月18日該公司以每股17.5元的價格轉讓A公司股票60 000股，扣除相關稅費10 000元，實得金額為1 040 000元。(7)12月31日A公司股票市價為每股18元。要求：根據上述經濟業務編制有關會計分錄。

　　答案：

　　解析：(1)借：交易性金融資產——A公司股票(成本) 800 000

　　投資收益 4 000

　　貸：銀行存款 804 000

　　(2)借：應收股利 20 000

　　貸：投資收益 20 000

　　(3)借：交易性金融資產——A公司股票(成本) 900 000

　　應收股利 20 000

　　投資收益 6 000

　　貸：銀行存款 926 000

　　(4)借：銀行存款 20 000

　　貸：應收股利 20 000

　　(5)公允價值變動損益=(800 000 900 000)-16.4?00 000=60 000(元)

　　借：公允價值變動損益 60 000

　　貸：交易性金融資產——A公司股票(公允價值變動) 60 000

　　(6)借：銀行存款 1 040 000

　　交易性金融資產——A公司股票(公允價值變動) 36 000

　　貸：交易性金融資產——A公司股票(成本) 1 020 000

　　投資收益 20 000

　　公允價值變動損益 36 000

　　(7)公允價值變動損益

　　=18?0 000-[(800 000 900 000-1 020 000)-(60 000-36 000)] =64 000(元)

　　借：交易性金融資產——A公司股票(公允價值變動) 64 000

　　貸：公允價值變動損益 64 000

　　2、甲股份有限公司20?年1月1日購入乙公司當日發行的五年期債券，準備持有至到期。債券的票面利率為12%，債券面值1 000元，企業按每張1 050元的價格購入80張。該債券每年年末付息一次，最后一年還本并付最后一次利息。假設甲公司按年計算利息。假定不考慮相關稅費。該債券的實際利率為10.66%。要求：做出甲公司有關上述債券投資的會計處理(計算結果保留整數)。

　　答案：

　　解析：(1)20?年1月1日

　　借：持有至到期投資――成本 80 000

　　――利息調整 4 000

　　貸：銀行存款 84 000

　　(2)20?年12月31日

　　借：應收利息 9 600

　　貸：投資收益 8 954(84 000?0.66%)

　　持有至到期投資――利息調整 646

　　收到利息時：

　　借：銀行存款 9 600

　　貸：應收利息 9 600

　　(3)20?年12月31日

　　借：應收利息 9 600

　　貸：投資收益 8 886[(84 000-646)?0.66%)]

　　持有至到期投資――利息調整 714

　　收到利息時：

　　借：銀行存款 9 600

　　貸：應收利息 9 600

　　(4)20?年12月31日

　　借：應收利息 9 600

　　貸：投資收益 8 809[(84 000-646-714)?0.66%)]

　　持有至到期投資――利息調整 791

　　收到利息時：

　　借：銀行存款 9 600

　　貸：應收利息 9 600

　　(5)20?年12月31日

　　借：應收利息 9 600

　　貸：投資收益 8 725[(84 000-646-714-791)?0.66%)]

　　持有至到期投資――利息調整 875

　　收到利息時：

　　借：銀行存款 9 600

　　貸：應收利息 9 600

　　(6)20?年12月31日

　　借：應收利息 9 600

　　貸：投資收益 8 626

　　持有至到期投資――利息調整 974(4 000-646-714-791-875)

　　收到利息和本金時：

　　借：銀行存款 89 600

　　貸：應收利息 9 600

　　持有至到期投資――成本 80 000

　　相關推薦：2010年會計職稱考試《中級經濟法》基礎講義匯總
　　　　　　　2010年會計職稱考試《中級財務管理》講義匯總
　　　　　　　2010年會計職稱《中級會計實務》預習練習題匯總
　　　　　　　2010年中級會計職稱考試各科預習最全的計劃表轉帖于：會計職稱考試_考試吧