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2011年會計職稱考試《中級會計實務》模擬試題(1)

2011年會計職稱考試預計將于5月14至15日舉行,考試吧提供了“2011年會計職稱考試《中級會計實務》模擬試題”,更多資料請訪問考試吧會計職稱考試網(www.top-99.com.cn/zige/kuaiji/)。

  五、綜合題

  1. 黃海公司為股份有限公司(系上市公司),成立于2007年1月1日,自成立之日起執行《企業會計準則》。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積,適用的所得稅稅率為25%。2009年2月5日,注冊會計師在對黃海公司2008年度會計報表進行審計時,就以下會計事項的處理向黃海公司會計部門提出疑問:

  (1)黃海公司于2008年1月1日取得A公司20%的股份作為長期股權投資。2008年12月31日對A公司長期股權投資的賬面價值為20 000萬元,公允價值減去處置費用后的凈額為l7 000萬元,未來現金流量現值為19 000萬元。A公司的所有權者權益在當期未發生增減變動。

  2008年12月31日,黃海公司將長期股權投資的可收回金額預計為l7 000萬元。其會計處理如下:

  借:資產減值損失 3 000

  貸:長期股權投資減值準備——A公司  3 000

  借:遞延所得稅資產750

  貸:所得稅費用750

  (2)黃海公司于籌建期發生開辦費用2 000萬元,在發生時作為長期待攤費用處理,并將該筆開辦費用自開始生產經營當月(2007年1月)起分5年于每年年末攤銷計入管理費用。

  (3)黃海公司自2008年3月起開始研制新產品,在研究階段共發生新產品研究期間費、人員工資等計100萬元,會計部門將其作為無形資產核算,并于當年攤銷20萬元。對于涉及的所得稅影響,公司作了以下會計處理:

  借:所得稅費用          20

  貸:遞延所得稅負債        20

  (4)黃海公司于2007年12月接受B公司捐贈的現金1 200萬元。會計部門將其確認為營業外收入,黃海公司2007年度的利潤總額為6 000萬元。

  其他有關資料如下:

  (1)黃海公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年2月28日完成。假定稅法規定:對于企業發生的開辦費自開始生產經營當月起分5年攤銷;對于資產減值損失,只允許在損失實際發生時才能在稅前抵扣;對于研發費用,按照其實際發生額準予稅前抵扣。

  (2)黃海公司2008年度會計報表批準報告出具日為2009年3月20日,會計報表對外報出日為2009年3月22日。

  (3)假定上述事項均為重大事項,并且不考慮除所得稅以外其他相關稅費的影響。

  (4)預計黃海公司在未來轉回暫時性差異的期間(3年內)能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

  (5)2008年12月31日,黃海公司資產負債表相關項目調整前金額如下:

  黃海公司資產負債表相關項目

  2008年12月31日    單位:萬元

  

項目 

調整前 

無形資產

360(借方)

長期待攤費用

1 200(借方)

長期股權投資

17 000(借方)

遞延所得稅資產

400(借方)

遞延所得稅負債

20(貸方)

未分配利潤

6 000(貸方)

盈余公積

1 500(貸方)

  要求:

  (1)判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中,黃海公司的會計處理是否正確,并說明理由;

  (2)對于黃海公司不正確的會計處理,編制調整分錄。涉及調整利潤分配項目的,合并編制相關會計分錄,其中涉及調整法定盈余公積的,合并記入“盈余公積”科目;

  (3)根據要求(2)的調整結果,填寫調整后的黃海公司2008年12月31日資產負債表相關項目金額。

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