事項七，稅法規定，企業發生的公益性捐贈在年度利潤總額12%以內的部分可以稅前扣除，屬于非暫時性差異。本題中，8 000×12%=960(萬元)，所以發生的公益性捐贈支出全部允許稅前扣除。

　　事項八，投資性房地產賬面價值=1 150萬元，計稅基礎=1 000-1 000/20=950(萬元)。

　　產生應納稅暫時性差異=1 150-950=200(萬元)

　　應確認遞延所得稅負債=200×25%=50(萬元)

　　事項九，稅法規定，國債利息收入免交所得稅，持有至到期投資的賬面價值=計稅基礎，所以該事項不產生暫時性差異。

　　事項十，稅法規定，企業違反國家法規所支付的罰款不允許在稅前扣除，所以該事項不產生暫時性差異。

　　事項十一，稅法規定，企業為其他單位債務提供擔保發生的損失不允許在稅前扣除，所以該事項不產生暫時性差異。

　　(2)A公司2008年應納稅所得額=8 000+250(事項1)+200(事項2)-150(事項4)+45(事項5)+10(事項6)-200(事項8)-81.79(事項9)+300(事項10)+2 200(事項11)=10 573.21(萬元)

　　應交所得稅=10 573.21×25%=2 643.3(萬元)

　　遞延所得稅資產=62.5+50+11.25=123.75(萬元)

　　遞延所得稅負債=100+37.5+50=187.5(萬元)

　　相關賬務處理：

　　借：所得稅費用 2 607.05

　　資本公積——其他資本公積 100

　　遞延所得稅資產 123.75

　　貸：應交稅費——應交所得稅 2 643.3

　　遞延所得稅負債 187.5

　　2

　　[答案]

　　[解析] (1)銷售商品、提供勞務收到的現金=6 000(主營業務收入)+1 020(銷項稅額)+(640-1 200)(應收賬款的本期減少額)+(300-200)(預收賬款的本期增加額)+5(收回已核銷的壞賬)=6 565(萬元);

　　注意：這里是以應收賬款的賬戶余額為基礎來計算的，所以對于計提的壞賬準備不用作調整。

　　(2)購買商品、接受勞務支付的現金=2 500(主營業務成本中的原材料成本)+425(購買原材料所發生的進項稅額)+[(500+550)-(800+0)-130-110](存貨的增加額)+(480-800)(應付賬款減少數)+(320-200)(預付賬款的本期增加額)=2 735(萬元);

　　(3)支付給職工以及為職工支付的現金=(360-540)(應付職工薪酬減少額)+130(年末庫存商品中包含的工資及福利費)+1 300(本年銷售成本中包含的工資及福利費)+223(銷售費用中包含的工資及福利費)+170(管理費用中包含的工資及福利費)-[應付職工薪酬(在建工程)年初余額0-應付職工薪酬(在建工程)年末余額20]=1 663(萬元);

　　(4)支付的其他與經營活動有關的現金=(110-70)(年末商品成本中包含的支付的其他制造費用)+(200-180)(本年銷售成本中包含的支付的其他制造費用)+120(本期支付的辦公樓租金)+17(支付的其他銷售費用)+130(支付的其他管理費用)=327(萬元);

　　(5)取得投資收益收到的現金=210+30=240(萬元);

　　(6)處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額=38-3=35(萬元);

　　(7)購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金=350(購買價款)+20(已支付的在建工程人員薪酬)=370(萬元);

　　(8)吸收投資收到的現金=1 000萬元;

　　(9)借款收到的現金=300+850=1 150(萬元);

　　(10)償還債務支付的現金=(140+300-120)(短期借款本期減少額)+(250+850-1 100)(長期借款本期減少數)=320萬元;

　　(11)分配股利、利潤和償付利息支付的現金=(45-25)(應付股利本期減少額)+(15+22)=57(萬元)。