四、計(jì)算題

　　1. 20×7年2月1日，黃海建筑公司(本題下稱“黃海公司”)與東大房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商(本題下稱“東大公司”)簽訂了一份住宅建造合同，合同總價(jià)款為18 000萬(wàn)元，建造期限2年，東大公司于開(kāi)工時(shí)預(yù)付20%的合同價(jià)款。黃海公司于20×7年3月1日開(kāi)工建設(shè)，估計(jì)工程總成本為15 000萬(wàn)元。至20×7年12月31日，黃海公司實(shí)際發(fā)生成本7 500萬(wàn)元。由于建筑材料價(jià)格上漲，黃海公司預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本11 250萬(wàn)元。為此，黃海公司于20×7年12月31日要求增加合同價(jià)款900萬(wàn)元，但未能與東大公司達(dá)成一致意見(jiàn)。

　　20×8年6月，東大公司決定將原規(guī)劃的普通住宅升級(jí)為高檔住宅，與黃海公司協(xié)商一致，增加合同價(jià)款3 000萬(wàn)元。20×8年度，黃海公司實(shí)際發(fā)生成本10 725萬(wàn)元，年底預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生2 025萬(wàn)元。

　　20×9年2月底，工程按時(shí)完工，黃海公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生工程成本20 325萬(wàn)元。

　　假定：

　　(1)該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，黃海公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度;

　　(2)黃海公司20×7年度的財(cái)務(wù)報(bào)表于20×8年1月10日對(duì)外提供，此時(shí)仍未就增加合同價(jià)款事宜與東大公司達(dá)成一致意見(jiàn)。

　　要求：

　　計(jì)算黃海公司20×7年至20×9年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用，并編制黃海公司與確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用以及計(jì)提和轉(zhuǎn)回合同預(yù)計(jì)損失相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　2. 甲公司為一家保健品的生產(chǎn)企業(yè)，有關(guān)資產(chǎn)的資料如下：

　　(1)甲公司生產(chǎn)保健品H-1號(hào)所用的資產(chǎn)有：封閉式的獨(dú)立廠房一間A.B.C三項(xiàng)設(shè)備組成的生產(chǎn)流水線一條。該廠房和三項(xiàng)設(shè)備無(wú)法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但構(gòu)成完整的產(chǎn)銷(xiāo)單位，屬于一個(gè)資產(chǎn)組。 甲公司的該廠房是采用融資租賃方式取得的，初始成本為8 800萬(wàn)元，租期10年，估計(jì)使用壽命12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零;三項(xiàng)設(shè)備的初始成本分別為800萬(wàn)元、1 200萬(wàn)元和2 000萬(wàn)元。使用年限均為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，該廠房和生產(chǎn)線均已使用了5年。

　　(2)因激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，2009年甲公司的H-1產(chǎn)品銷(xiāo)售額大幅度下降，因此，公司于2009年末對(duì)該業(yè)務(wù)所用的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。估計(jì)該資產(chǎn)組的公允價(jià)值為5 760萬(wàn)元，估計(jì)相關(guān)處置費(fèi)用為20萬(wàn)元;經(jīng)估計(jì)該資產(chǎn)組未來(lái)5年現(xiàn)金流量及其折現(xiàn)率，計(jì)算確定的現(xiàn)值為6 000萬(wàn)元。另外，廠房的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值估計(jì)為4 200萬(wàn)元，三項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備都無(wú)法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

　　(3)假設(shè)減值后相關(guān)資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限凈殘值等資料均不變。

　　要求：

　　(1)計(jì)算資產(chǎn)組和各項(xiàng)設(shè)備的減值損失，將結(jié)果填列在資產(chǎn)組減值測(cè)試表中;

　　(2)編制有關(guān)減值計(jì)提的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)計(jì)算2010年度相關(guān)資產(chǎn)的折舊額。

　　五、綜合題

　　1. 甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷(xiāo)售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷(xiāo)售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。甲公司銷(xiāo)售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。

　　甲公司2008年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)12月1日甲公司向A公司銷(xiāo)售商品一批。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅稅率為17%，實(shí)際成本為80萬(wàn)元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到，協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2009年4月30日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為120萬(wàn)元(不含增值稅)。

　　(2)12月1日，甲公司采用分期收款方式銷(xiāo)售自產(chǎn)的大型設(shè)備給B公司，銷(xiāo)售價(jià)格為3 000萬(wàn)元，分三次于每年12月1日等額收取(2009年12月1日收取第一次)，該大型設(shè)備的成本為2 000萬(wàn)元，在現(xiàn)銷(xiāo)方式下，大型設(shè)備的銷(xiāo)售價(jià)格為2 650萬(wàn)元，假定甲公司發(fā)出商品時(shí)開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為510萬(wàn)元，并于當(dāng)天收到增值稅稅額。甲公司采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)融資收益，年實(shí)際利率為6%。

　　(3)12月5日甲公司向C公司銷(xiāo)售商品一批，貨物已發(fā)出，銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，成本為230萬(wàn)元，并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，為了及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定在計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)，12月13日，甲公司收到B公司支付的貨款。

　　(4)甲公司在12月15日將其擁有的一條道路收費(fèi)權(quán)轉(zhuǎn)讓給D公司，期限為5年，5年后甲公司收回收費(fèi)權(quán)，甲公司一次性收取使用費(fèi)500萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行，且在未來(lái)的5年內(nèi)甲公司不負(fù)責(zé)該條道路的維護(hù)。

　　(5)12月20日，甲公司接受一項(xiàng)安裝勞務(wù)，安裝期為3個(gè)月，合同總收入為50萬(wàn)元，已于當(dāng)日預(yù)收安裝費(fèi)30萬(wàn)元，至期末，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用10萬(wàn)元(均為安裝人員的工資)，估計(jì)還會(huì)發(fā)生安裝費(fèi)用30萬(wàn)元，假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。(該項(xiàng)勞務(wù)不屬于增值稅的范疇)

　　(6)12月25日，E公司退回2008年3月20日購(gòu)買(mǎi)的商品一批，該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為50萬(wàn)元，實(shí)際成本為40萬(wàn)元。該批商品的銷(xiāo)售收入已在售出時(shí)確認(rèn)，但款項(xiàng)尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同規(guī)定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。