(3)確定表中所列資產(chǎn)、負債在2009年年初的賬面價值和計稅基礎(chǔ),編制所得稅政策變更的調(diào)整分錄：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 362.5(1 450×25%)

　　盈余公積 7.5

　　利潤分配——未分配利潤 67.5

　　貸：遞延所得稅負債 437.5(1 750×25%)

　　2

　　[答案] (1)①12月1日

　　借：應(yīng)收賬款 702

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　 　　　　600

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　 102

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　420

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　420

　　12月5日

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 30

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　 5.1

　　貸：應(yīng)收賬款 35.1

　　12月10日

　　借：銀行存款 590

　　其他應(yīng)收款 58.5

　　營業(yè)外支出 18.4

　　貸：應(yīng)收賬款 666.9

　　②借：銀行存款　　　　　　　　　　　 936

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　 　　 800

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)136

　　借：發(fā)出商品 620

　　貸：庫存商品 620

　　12月31日：

　　借：財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　10[(840-800)/4]

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　 10

　　③借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　468

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　400

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)68

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　300

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　300

　　12月18日收到貨款：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　464

　　財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　 4

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　468

　　④借：勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　10

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　10

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　10

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　10

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　10

　　貸：勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　10