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2011年會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題(7)

11年會(huì)計(jì)職稱考試預(yù)計(jì)將于5月14至15日舉行,考試吧提供了“2011年會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題”,更多資料請(qǐng)?jiān)L問考試吧會(huì)計(jì)職稱考試網(wǎng)(www.top-99.com.cn/zige/kuaiji/)。

  四、計(jì)算題

  1

  [答案] (1)

  借:在建工程 2 000

  累計(jì)折舊 500

  貸:固定資產(chǎn) 2 500

  借:在建工程 400

  貸:工程物資 210

  庫存商品 30

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6.8(40×17%)

  應(yīng)付職工薪酬 153.2

  借:應(yīng)付職工薪酬 153.2

  貸:銀行存款 153.2

  借:固定資產(chǎn) 2 400

  貸:在建工程 2 400

  (2)2008年12月31日:

  借:管理費(fèi)用 30

  貸:累計(jì)折舊 30

  借:投資性房地產(chǎn) 2 400

  累計(jì)折舊 30(2400/20×3/12)

  貸:固定資產(chǎn) 2 400

  投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷) 30

  (3)2009年12月31日:

  借:其他業(yè)務(wù)成本 120(2400/20)

  貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷) 120

  借:銀行存款 180

  貸:其他業(yè)務(wù)收入 180

  (4)2010年1月1日:

  借:投資性房地產(chǎn)——成本 2 350

  投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷) 150

  貸:投資性房地產(chǎn) 2 400

  遞延所得稅負(fù)債 25[(2350-2250)×25%]

  利潤分配——未分配利潤 67.5

  盈余公積 7.5

  (5)2010年12月31日:

  借:銀行存款 180

  貸:其他業(yè)務(wù)收入 180

  借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 80(2350-2270)

  貸:投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 80

  借:所得稅費(fèi)用 10

  貸:遞延所得稅負(fù)債 10

  分析:稅法上是按照2 400萬元,按照20年進(jìn)行直線法攤銷;而會(huì)計(jì)上采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量。此時(shí),會(huì)計(jì)上的賬面價(jià)值為2 270萬元,稅法上的金額=2 400-2 400/12×20×(3+12+12)=2 130(萬元),所以在期末時(shí)補(bǔ)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(2 270-2 130)×25%-25=10(萬元)。

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