②借：以前年度損益調整——資產(chǎn)減值損失　120(300×50%-30)

　　貸：壞賬準備　120

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 30(120×25%)

　　貸：以前年度損益調整——所得稅費用 30

　　借：利潤分配——未分配利潤 　90

　　貸：以前年度損益調整 　90

　　借：盈余公積　 9

　　貸：利潤分配——未分配利潤　 9

　　③ 借：以前年度損益調整——營業(yè)外支出　 80

　　預計負債 　200

　　貸：其他應付款 　280

　　借：以前年度損益調整——所得稅費用 　50(200×25%)

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　 50

　　借：應交稅費——應交所得稅 　70(280×25%)

　　貸：以前年度損益調整——所得稅費用 　70

　　借：利潤分配——未分配利潤 　60

　　貸：以前年度損益調整　 60

　　借：盈余公積 　6

　　貸：利潤分配——未分配利潤　 6

　　⑤借：以前年度損益調整——主營業(yè)務成本 　100

　　貸：庫存商品 　100

　　借：應交稅費——應交所得稅　 25

　　貸：以前年度損益調整——所得稅費用 　25

　　借：利潤分配——未分配利潤 　75

　　貸：以前年度損益調整 　75

　　借：盈余公積　 7.5

　　貸：利潤分配——未分配利潤 　7.5

　　⑥借：以前年度損益調整——主營業(yè)務收入 　500

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　85

　　貸：應收賬款 　585

　　借：庫存商品　 400

　　貸：以前年度損益調整——主營業(yè)務成本 　400

　　借：應交稅費——應交所得稅 　25

　　貸：以前年度損益調整——所得稅費用　 25

　　借：利潤分配——未分配利潤 　75

　　貸：以前年度損益調整 　75

　　借：盈余公積 　7.5

　　貸：利潤分配——未分配利潤 　7.5