五、綜合題

　　1. 華林公司為境內(nèi)上市公司，2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2008年4月30日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%(假定公司發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)在未來(lái)3年內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。不考慮除所得稅費(fèi)用以外的其他相關(guān)稅費(fèi))，華林公司2007年度的所得稅費(fèi)用匯算清繳日為2008年4月17日。華林公司按凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公積，在2007年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前，發(fā)現(xiàn)華林公司如下事項(xiàng)：

　　①華林公司自行建造的辦公樓已于2005年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。華林公司未按規(guī)定在2005年12月31日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。2005年12月31日，該“在建工程”科目的賬面余額為1 600萬(wàn)元。自2006年1月至2007年12月并未計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備，華林公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。但是在計(jì)算所得稅的時(shí)候，稅法上已經(jīng)相應(yīng)的計(jì)提了折舊。

　　②2月1日接到通知，某一債務(wù)企業(yè)甲公司宣告破產(chǎn)，其所欠賬款300萬(wàn)元只能收回50%。華林公司在2007年12月31日已知甲公司出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)困難，并已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元。

　　③華林公司與乙公司在2007年8月5日簽訂了一項(xiàng)銷(xiāo)售合同，合同中說(shuō)明華林公司在2007年12月1日銷(xiāo)售一批商品給乙公司。由于華林公司未能按照合同約定的時(shí)間發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。乙公司起訴了華林公司，要求華林公司賠償經(jīng)濟(jì)損失300萬(wàn)元。該訴訟案件在2007年12月31日尚未判決，華林公司根據(jù)律師的意見(jiàn)，認(rèn)為很可能賠償乙公司200萬(wàn)元。因此，華林公司確認(rèn)了200萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，并將該項(xiàng)賠償款反映在2007年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)表上。在2008年2月5日，法院作出判決，判決華林公司賠償280萬(wàn)元，華林公司和乙公司對(duì)判決結(jié)果均無(wú)異議，并結(jié)清相應(yīng)的款項(xiàng)。

　　④2008年3月10日華林公司支付給某會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)20萬(wàn)元。

　　⑤2008年3月20日審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，華林公司2007年11月3日銷(xiāo)售的一批產(chǎn)品，符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件，已經(jīng)確認(rèn)收入150萬(wàn)元。但銷(xiāo)售成本100萬(wàn)元尚未結(jié)轉(zhuǎn)，在計(jì)算2007年度應(yīng)納稅所得額時(shí)也未扣除該項(xiàng)銷(xiāo)售成本。

　　⑥2008年3月26日，華林公司收到丙公司退回的2007年11月10日從其購(gòu)入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，華林公司向丙公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格(不含增值稅)為500萬(wàn)元，增值稅為85萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為400萬(wàn)元。假定華林公司銷(xiāo)售該批商品時(shí)，銷(xiāo)售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2008年3月26日，華林公司銷(xiāo)售該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。

　　假定：

　　① 華林公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。

　　② 上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)均具有重要性。

　　③ 華林公司2007年12月31日編制的利潤(rùn)表如下：

　　利潤(rùn)表

　　編制單位：華林公司 　　 2007年度 　　　　　　單位：萬(wàn)元

　　要求：

　　(1)指出華林公司發(fā)生的上述①、②、③、④、⑤、⑥事項(xiàng)哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)。

　　(2)對(duì)于華林公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)根據(jù)上述資料，重新編制華林公司對(duì)外報(bào)出的2007年度的利潤(rùn)表。