�、�12月5日，未來公司與E公司簽訂合同，向E公司銷售E產品1 000臺，銷售價格為每臺4萬元。同時雙方又約定，如果E公司應于當日付款則4個月內有權退貨。E產品成本為每臺3萬元。同日，未來公司發出產品，開具增值稅專用發票，并收到E公司支付的款項。未來公司預計退貨率為30%。至年末E公司已發生退貨100臺，未來公司支付退貨款并將收到的商品入庫。按照稅法規定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發票申請單》時開具紅字增值稅專用發票，并作減少當期應納稅所得額處理。

　�、�12月10日，未來公司與F公司簽訂產品銷售合同。合同規定：未來公司向F公司銷售F產品一臺，并負責安裝調試，合同約定總價(包括安裝調試)為6 000萬元(含增值稅);安裝調試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定F 公司在安裝調試完畢并驗收合格后支付合同價款。產品的成本為5 000萬元。12月25日，未來公司將產品運抵F公司,未來公司當日開始安裝調試工作;預計2010年2月10日產品安裝調試完畢。未來公司至年末已發生安裝費用100萬元，均為職工薪酬。

　�、�12月6日，未來公司與G公司簽訂產品視同買斷代銷合同。合同規定：未來公司委托G公司代銷產品配件一批，代銷期為90天，其中G1配件2 000件，合同約定價每件0.5萬元,且不得退貨;G2配件5 000件，合同約定價每件0.8萬元,如果未銷售90天內可退貨，月末結算; 12月6日G1 和G2配件已發出，G1配件2 000件開出增值稅發票，未收到貨款;12月31日收到G1配件2 000件貨款，同時收到G2配件代銷清單，已銷售G2配件1 000件，開出增值稅發票并收到貨款。G1配件成本每件0.2萬元，G2配件成本每件0.6萬元。

　　(3)除上述事項外，未來公司12月份發生營業稅金及附加80萬元，銷售費用600萬元，管理費用1 000萬元，財務費用200萬元，資產減值損失1 500萬元，公允價值變動收益600萬元，投資收益890萬元，營業外收入700萬元，營業外支出300萬元。

　　(4)2009年12月5日至20日，未來公司內部審計部門對本公司2009年1至11月的財務報表進行預審。12月20日，內部審計部門發現下列問題并要求進行更正：

　�、�2009年6月25日，未來公司采用以舊換新方式銷售K產品一批，該批產品的銷售價格為700萬元，成本為500萬元。舊K產品的收購價格為200萬元。新產品已交付，舊產品作為原材料已入庫(假定不考慮收回舊產品相關的稅費)。未來公司已將差價619萬元存入銀行。未來公司為此進行了會計處理，其會計分錄為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　619

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　500

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　119

　　借：主營業務成本　　　　　　　　　500

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　500

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　200

　　貸：材料采購　　　　　　　　　　　　　　200

　　②未來公司2009年8月30日與W公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將位于城區的自建5 000平方米飯店轉讓給W公司。合同約定，飯店轉讓價格為9 460萬元，W公司應于2010年1月15日前支付上述款項;未來公司應協助W公司于2010年2月1日前完成5 000平方米飯店所有權的轉移手續。不考慮處置5 000平方米飯店的稅費。

　　未來公司5 000平方米飯店系2004年3月建造完成并投入使用，成本為14 700萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為300萬元，采用年限平均法計提折舊，至2009年8月30日簽訂銷售合同時未計提減值準備。

　　2009年度前11個月，未來公司對該5 000平方米飯店共計提了660萬元折舊，相關會計處理如下：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　660

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　 660

　�、圩�2009年1月1日起，未來公司將管理用設備的折舊年限由10年變更為6年。該設備于2007年12月投入使用，原價為900萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至2009年12月31日未計提減值準備。未來公司1至11月份對該設備仍按10年計提折舊82.5萬元，12月已按正確方法計提折舊。其會計分錄如下：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　 82.5

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　82.5

　�、�2009年2月1日，未來公司以9 000萬元的價格購入一項管理用無形資產,該無形資產的法律保護期限為15年，未來公司預計其在未來12年內會給公司帶來經濟利益。未來公司計劃在使用5年后出售該無形資產，某公司承諾5年后按6 300萬元的價格購買該無形資產。未來公司對該無形資產2至11月累計攤銷為750萬元。12月已按正確方法計提攤銷。編制會計分錄如下：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　750

　　貸：累計攤銷　　　　　　　　　　　　　 750