第 1 頁:模擬試題 |
第 15 頁:參考答案 |
四、計算題
1. 2008年1月1日,大海公司董事會批準研發某項新產品專利技術,有關資料如下:
(1)2008年,該研發項目共發生材料費用140萬元,人工費用560萬元,均屬于研究階段支出,以銀行存款支付人工費用。
(2)2009年初,研究階段結束,進入開發階段,該項目在技術上已具有可行性,大海公司管理層明確表示將繼續為該項目提供足夠的資源支持,該新產品專利技術研發成功后,將立即投產。
(3)2009年,共發生材料費用300萬元,人工費用470萬元,以銀行存款支付人工費用,均符合資本化條件。另發生相關設備折舊費用400萬元,其中200萬元符合資本化條件。
(4)2009年12月31日,該研發項目研發成功并申請專利,大海公司在申請專利時發生登記注冊費、律師費等相關費用30萬元,該項新產品專利技術于當日達到預定用途。
(5)大海公司預計該新產品專利技術的使用壽命為5年,該專利的法律保護期限為10年,大海公司對其采用直線法攤銷;稅法規定該項無形資產采用直線法攤銷,攤銷年限與會計相同。
(6)2010年末,該項無形資產出現減值跡象,經減值測試,該項無形資產的可收回金額為720萬元,攤銷年限和攤銷方法不需變更。
(7)其他資料:
①按照稅法規定企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。大海公司該研究開發項目符合上述稅法規定。
②假定大海公司每年的稅前利潤總額均為10 000萬元;大海公司適用的所得稅稅率為25%。
③假定大海公司2008年初不存在暫時性差異。
④假定該無形資產自2010年初開始攤銷。
要求:
(1)編制2008年大海公司無形資產研發項目的相關會計分錄;
(2)編制2009年大海公司無形資產研發項目的相關會計分錄;
(3)分別計算2008年至2011年的遞延所得稅、應交所得稅和所得稅費用,并編制相關分錄。
相關推薦:2011會計職稱《中級財務管理》預習講義匯總