五、綜合題

　　1.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2009年至2012年與固定資產有關的業務資料如下：

　　(1)2009年12月1日，甲公司購入一條需要安裝的生產線，取得的增值稅專用發票上注明的生產線價款為1 500萬元，增值稅額為255萬元;發生保險費5萬元，款項均以銀行存款支付;沒有發生其他相關稅費。

　　(2)2009年12月1日，甲公司開始以自營方式安裝該生產線。安裝期間領用生產用原材料實際成本和計稅價格均為20萬元，發生安裝工人工資285.4萬元，已用銀行存款支付，沒有發生其他相關稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。

　　(3)2009年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態，當日投入使用。該生產線預計使用年限為6年，預計凈殘值為10.4萬元，采用直線法計提折舊。

　　(4)2010年12月31日，甲公司在對該生產線進行檢查時發現其已經發生減值。

　　甲公司預計該生產線在未來4年內每年產生的現金流量凈額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2015年產生的現金流量凈額以及該生產線使用壽命結束時處置形成的現金流量凈額合計為200萬元;假定按照5%的折現率和相應期間的時間價值系數計算該生產線未來現金流量的現值;該生產線的公允價值減去處置費用后的凈額為1 150萬元。

　　已知部分時間價值系數如下：

　　項目 1年 2年 3年 4年 5年

　　5%的復利現值系數 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835

　　(5)2011年1月1日，該生產線的預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。

　　(6)2011年6月30日，甲公司采用出包方式對該生產線進行改良。當日，該生產線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，甲公司以銀行存款支付工程總價款154萬元。

　　(7)2011年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預計尚可使用年限為8年，預計凈殘值為14萬元，采用直線法計提折舊。2011年12月31日，該生產線未發生減值。

　　(8)2012年4月30日，甲公司與丁公司達成債務重組協議，以該生產線抵償所欠丁公司貨款900萬元，此時該項固定資產公允價值為800萬元。當日，甲公司與丁公司辦理完畢財產移交手續，不考慮增值稅等其他相關稅費。

　　要求：(答案中的金額單位用萬元表示)

　　(1)編制2009年12月1日購入該生產線的會計分錄。

　　(2)編制2009年12月安裝該生產線的會計分錄。

　　(3)編制2009年12月31日該生產線達到預定可使用狀態的會計分錄。

　　(4)計算2010年度該生產線計提的折舊額。

　　(5)計算2010年12月31日該生產線的可收回金額。

　　(6)計算2010年12月31日該生產線應計提的固定資產減值準備金額，并編制相應的會計分錄。

　　(7)計算2011年度該生產線改良前計提的折舊額。

　　(8)編制2011年6月30日該生產線轉入改良時的會計分錄。

　　(9)計算2011年8月20日改良工程達到預定可使用狀態后該生產線的成本。

　　(10)計算2011年度該生產線改良后計提的折舊額。

　　(11)編制2012年4月30日該生產線抵償債務的會計分錄。

　　2.2008年1月1日，甲公司用銀行存款33 000萬元從證券市場上購入乙公司發行在外的80%的股份并能夠控制乙公司。同日，乙公司賬面所有者權益為40 000萬元(與可辨認凈資產公允價值相等)，其中：股本為30 000萬元，資本公積為2 000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7 200萬元。甲公司和乙公司在此之前不存在關聯方關系。

　　(1)2008年2月10日，甲公司銷售100件A產品給乙公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，乙公司已于當日向甲公司支付款項285萬元，剩余300萬元款項至2008年底尚未支付，甲公司對其計提了20萬元的壞賬準備。截至2008年末，乙公司已對外銷售A產品60件，每件售價6萬元。

　　(2)2008年3月1日，乙公司宣告分派并發放2007年現金股利1 000萬元。2008年4月5日，乙公司實際發放上述現金股利。

　　(3)乙公司2008年度實現凈利潤4 080萬元，提取盈余公積408萬元;乙公司2008年因持有的可供出售金融資產公允價值變動計入資本公積的金額為150萬元(已扣除所得稅影響)。

　　(4)2009年1月1日，甲公司對外出售乙公司發行在外的40%的股份，價款為20 000萬元。

　　(5)2009年2月7日，乙公司宣告分派并發放2008年現金股利1 100萬元。2009年3月5日，乙公司實際發放上述現金股利。

　　(6)2009年甲公司出售100件B產品給乙公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。乙公司2008年從甲公司購入的A產品在2009年底已全部對外銷售，每件售價6萬元，2009年從甲公司購入的B產品已對外銷售80件，每件售價7萬元。

　　(7)甲公司2009年6月20日出售一件產品給乙公司，產品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，乙公司購入后作管理用固定資產入賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。

　　(8)2009年乙公司實現凈利潤5 000萬元。

　　(9)2010年乙公司發生凈虧損500萬元。乙公司2009年從甲公司購入的B產品在2010年底已全部對外銷售。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2008年與長期股權投資業務有關的會計分錄。

　　(2)編制甲公司2008年12月31日合并報表的相關調整抵銷分錄(含現金流量表、所有者權益變動表項目的抵銷)。

　　(3)編制甲公司2009年與長期股權投資業務有關的會計分錄。

　　(4)編制甲公司2010年與長期股權投資業務有關的會計分錄。(金額單位用萬元表示)

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