五、綜合題

　　1. 答案：

　　解析：事項(1)中①處理正確，②處理不正確。

　　理由：丁公司在2011年2月20日將該事項作為調整事項補提壞賬準備1000萬元，導致應收賬款項目的賬面價值減少1000萬元，而計稅基礎不受影響，因此產生可抵扣暫時性差異1000萬元，應補提遞延所得稅資產250萬元(1000×25%)。

　　更正分錄：

　　借：以前年度損益調整——所得稅費用 50

　　貸：遞延所得稅資產 50

　　事項(2)中①和②的處理都不正確。

　　理由：安裝是銷售合同的重要組成部分，丁公司應在安裝完畢A公司檢驗合格后確認收入，而不是在發出商品時確認收入。

　　更正分錄：

　　借：以前年度損益調整——主營業務收入 4000

　　貸：應收賬款 4000

　　借：發出商品 3000

　　貸：以前年度損益調整——主營業務成本 3000

　　借：遞延所得稅負債 250

　　貸：以前年度損益調整——所得稅費用 250

　　事項(3)中①和②的處理都不正確。

　　理由：資產的可收回金額是公允價值減去處置費用后的凈額與未來現金流量現值中的較高者，長期股權投資的可收回金額為19 000萬元，應計提減值準備1000萬元。

　　更正分錄：

　　借：長期股權投資減值準備 2000

　　貸：以前年度損益調整——資產減值損失 2000

　　借：以前年度損益調整——所得稅費用 500

　　貸：遞延所得稅資產 500

　　事項(4)中①的處理正確，②和③的處理不正確。

　　理由：根據收入準則相關規定，對于提供勞務合同收入的確認，首先應判斷資產負債表日交易結果是否能可靠估計。若交易結果能可靠估計，則考慮采用完工百分比法，根據完工進度確認本年應確認收入的金額。

　　更正分錄：

　　借：以前年度損益調整——主營業務收入 40

　　貸：預收賬款 40

　　借：勞務成本 1

　　貸：以前年度損益調整——主營業務成本 1

　　借：遞延所得稅負債 9.75

　　貸：以前年度損益調整——所得稅費用 9.75

　　事項(5)中的處理都不正確。

　　理由：根據收入準則相關規定，分期收款銷售商品，應按合同或協議價款的公允價值(本題為現銷價格726萬元)，確認收入，收入金額與合同或協議價格之間的差額作為未實現融資收益，在合同約定收款期間內以實際利率法進行攤銷。

　　更正分錄：

　　借：長期應收款 800

　　貸：以前年度損益調整——主營業務收入 726

　　未實現融資收益 74

　　借：以前年度損益調整——主營業務成本 400

　　貸：發出商品 400

　　借：以前年度損益調整——所得稅費用 81.5

　　貸：應交稅費——應交所得稅 81.5

　　借：以前年度損益調整 915.25

　　貸：利潤分配——未分配利潤 915.25

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