五、綜合題

　　1. [答案]

　　[解析](1)第①②③④⑤⑥⑦錯誤。

　　(2)對第一個事項：

　　①借：以前年度損益調整——營業外收入　　　3 000

　　貸：其他應收款　　　　　　　　　　　　　　　3 000

　　②借：應交稅費——應交所得稅　　　　　　　　　　　 750

　　貸：以前年度損益調整——所得稅費用　　　　　　　　 750

　　借：利潤分配——未分配利潤 2250

　　貸：以前年度損益調整2250

　　借：盈余公積 225

　　貸：利潤分配——未分配利潤 225

　　對第二個事項：

　　①

　　借：以前年度損益調整——營業收入 200

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34

　　貸：預收賬款 234

　　②借：庫存商品140

　　貸：以前年度損益調整——營業成本 140

　　③借：應交稅費——應交所得稅 15

　　貸：以前年度損益調整——所得稅費用 15

　　借：利潤分配——未分配利潤 45

　　貸：以前年度損益調整 45

　　借：盈余公積 4.5

　　貸：利潤分配——未分配利潤 4.5

　　對第三個事項：

　　借：以前年度損益調整——管理費用 400

　　累計攤銷 100

　　貸：無形資產 500

　　借：遞延所得稅負債 100

　　貸：以前年度損益調整 100

　　借：利潤分配——未分配利潤 300

　　貸：以前年度損益調整 300

　　借：盈余公積 30

　　貸：利潤分配——未分配利潤 30

　　對第四個事項：

　　①

　　借：以前年度損益調整——營業收入500

　　貸：預收賬款 500

　　②借：發出商品 350

　　貸：以前年度損益調整——營業成本 350

　　③所得稅費用的調整：

　　由于預收賬款的賬面價值為500萬元，其計稅基礎為0，所以產生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產和所得稅費用的影響。同時存貨部分由于其賬面價值350萬元和計稅基礎0不同，會產生應納稅暫時性差異350萬元，所以調整分錄為：

　　借：遞延所得稅資產 125(500×25%)

　　貸：以前年度損益調整——所得稅費用 37.5

　　遞延所得稅負債 87.5(350×25%)

　　借：利潤分配——未分配利潤 112.5

　　貸：以前年度損益調整 112.5

　　借：盈余公積 11.25

　　貸：利潤分配——未分配利潤 11.25

　　對第五個事項：

　　辭退福利應該通過應付職工薪酬科目核算，并且無論辭退的是哪個部門的員工，都應該通過“管理費用”核算。

　　最有可能接受辭退計劃的職工人數=10×10%+12×30%+15×60%=13.6(人)

　　預計補償總額=13.6×10=136(萬元)

　　更正分錄為

　　借：以前年度損益調整——管理費用 136

　　預計負債 150

　　貸：庫存商品 150

　　應付職工薪酬——辭退福利 136

　　借：應交稅費——應交所得稅 34

　　貸：以前年度損益調整——所得稅費用 34

　　借：利潤分配——未分配利潤 102

　　貸：以前年度損益調整 102

　　借：盈余公積 10.2

　　貸：利潤分配——未分配利潤 10.2

　　對第六個事項：

　　借：以前年度損益調整——營業收入700

　　貸：其他應付款700

　　借：發出商品 600

　　貸：以前年度損益調整——營業成本 600

　　借：以前年度損益調整——財務費用 8(40/5)

　　貸：其他應付款 8

　　借：利潤分配——未分配利潤 108

　　貸：以前年度損益調整 108

　　借：盈余公積 10.8

　　貸：利潤分配——未分配利潤 10.8

　　對第七個事項：

　　借：遞延收益 900

　　貸：以前年度損益調整——營業外收入 900

　　借：以前年度損益調整——管理費用 150

　　貸：遞延收益 150

　　借：以前年度損益調整——所得稅費用 187.5

　　貸：應交稅費——應交所得稅 187.5

　　借：以前年度損益調整 562.5

　　貸：利潤分配——未分配利潤 562.5

　　借：利潤分配——未分配利潤 56.25

　　貸：盈余公積 56.25

　　(3)調整利潤表及所有者權益變動表的相關項目的金額。

　　2×11年利潤表中“本期金額”欄目中：

　　營業收入減少1 400萬元

　　營業成本減少1 090萬元

　　管理費用增加686萬元

　　財務費用增加8萬元

　　營業外收入減少2 100萬元

　　所得稅費用減少749萬元

　　凈利潤減少2 355萬元

　　2×11年所有者權益變動表中“本年金額”欄目中：

　　提取盈余公積減少235.5萬元

　　未分配利潤減少2 119.5萬元

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