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2011中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》押題試卷(1)

考試吧提供了“2011中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》押題試卷”,幫助考生考前最后沖刺預(yù)測。
第 1 頁:押題試卷
第 9 頁:答案及解析

  2、A股份有限公司(本題下稱“A公司”)為上市公司,為實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補(bǔ),發(fā)生如下投資業(yè)務(wù):

  (1)A公司對B公司投資資料如下:

  ①2010年1月1日,A公司以當(dāng)日向B公司原股東發(fā)行的1 000萬普通股及一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備作為對價,取得B公司80%的股權(quán)。A公司所發(fā)行普通股的每股面值為1元,每股市價為3元;該項(xiàng)固定資產(chǎn)系2009年購入的,賬面原價為350萬元,已提折舊150萬元,投資日公允價值為240萬元。

  ②在合并前,A公司與B公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

  ③2010年1月1日,B公司所有者權(quán)益總額為3 500萬元,其中股本為2600萬元,資本公積為100萬元,盈余公積為80萬元,未分配利潤為720萬元。經(jīng)評估,B公司除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)和一批存貨(甲商品)外,其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值均相等。2010年1月1日,B公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價值為800萬元,公允價值為900萬元,預(yù)計尚可使用年限為10年,采用直線法計提折舊;該批存貨的賬面價值為200萬元,公允價值為350萬元。

  ④A公司在合并過程中,為對B公司的資產(chǎn)進(jìn)行評估,支付評估費(fèi)用19.2萬元,為發(fā)行上述股票,向券商支付傭金、手續(xù)費(fèi)等共計100萬元。

  ⑤B公司2010年度實(shí)現(xiàn)凈利潤586萬元,提取盈余公積58.6萬元;2010年宣告分派2009年現(xiàn)金股利100萬元,因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積的金額為30萬元(已扣除所得稅影響)。2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤512萬元,提取盈余公積51.2萬元,2011年宣告分派2010年現(xiàn)金股利110萬元。2011年可供出售金融資產(chǎn)未引起資本公積發(fā)生變動。

  ⑥B公司2010年1月1日留存的甲商品在2010年售出40%,剩余部分在2011年全部售出。

  ⑦A公司與B公司的內(nèi)部交易資料如下:

  A公司2010年銷售100件A產(chǎn)品給B公司,每件售價5萬元,每件成本3萬元,B公司2010年對外銷售A產(chǎn)品60件,每件售價6萬元。B公司2011年對外銷售A產(chǎn)品40件,每件售價6萬元。

  A公司2010年6月20日出售一件產(chǎn)品給B公司,產(chǎn)品售價為100萬元,增值稅為17萬元,成本為60萬元,B公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬,預(yù)計使用年限5年,預(yù)計凈殘值為零,按直線法提折舊。

  2010年1月1日,A公司與B公司之間不存在應(yīng)收應(yīng)付賬款;截至2010年12月31日,A公司向B公司銷售A產(chǎn)品的全部賬款已收存銀行,A公司應(yīng)收B公司賬款的余額為117萬元,A公司對其計提了壞賬準(zhǔn)備10萬元;2011年12月31日,應(yīng)收B公司賬款的余額仍為117萬元,A公司對其補(bǔ)提壞賬15萬元。

  (2)A公司對D公司投資資料如下:

  ①2010年1月2日,A公司支付450萬元,取得D公司40%的股權(quán),取得投資時D公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值和賬面價值均為1 000萬元。取得該項(xiàng)股權(quán)后,A公司對D公司具有重大影響。

  ②2010年2月,D公司將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給A公司,售價為200萬元,成本為100萬元。至2010年12月31日,該批產(chǎn)品已向外部獨(dú)立第三方銷售30%。至2011年末全部實(shí)現(xiàn)對外出售。

  ③2010年3月,A公司出售一批商品給D公司,商品成本為300萬元,售價為500萬元,至2010年末,D公司從A公司購入商品未出售給外部獨(dú)立的第三方。至2011年末全部實(shí)現(xiàn)對外銷售。

  ④D公司2010年度實(shí)現(xiàn)凈利潤870萬元,2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤630萬元。

  (3)其他有關(guān)資料如下:

  ①A公司、B公司適用的增值稅稅率均為17%,所得稅稅率均為25%,不考慮增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);

  ②該項(xiàng)企業(yè)合并屬于應(yīng)稅合并。

  ③A公司和B公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積,不提取任意盈余公積。

  要求:

  (1)編制A公司在2010年1月1日投資B公司時及持有期間有關(guān)現(xiàn)金股利的會計分錄;

  (2)計算確定A公司對D公司的長期股權(quán)投資在2010年和2011年底應(yīng)確認(rèn)的投資收益,并編制相關(guān)的會計分錄;

  (3)編制A公司2010年12月31日合并財務(wù)報表的相關(guān)調(diào)整抵銷分錄(含對A公司、D公司之間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷分錄);

  (4)編制A公司2011年12月31日合并財務(wù)報表的相關(guān)調(diào)整抵銷分錄(含對A公司、D公司之間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷分錄)。(金額單位用萬元表示)

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