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2011中級會計職稱《中級會計實務》押題試卷(3)

考試吧提供了“2011中級會計職稱《中級會計實務》押題試卷”,幫助考生考前最后沖刺預測。
第 1 頁:押題試卷
第 8 頁:答案及解析

  四、計算題

  1、

  【正確答案】:(1)

  S公司暫時性差異計算表

  2010年12月31日 單位:萬元

項目

賬面價值

計稅基礎

暫時性差異

應納稅暫時性差異

可抵扣暫時性差異

持有至到期投資

2 121.6

2 121.6

0

0

固定資產

2 340

2 470

0

130

交易性金融資產

1 000

800

200

0

預計負債

2 200

2 200

0

0

合計

200

130

  (2)應納稅所得額

  =6 600-81.6+200+2 200+130-200

  =8 848.4(萬元)

  應交所得稅=8 848.4×25%=2 212.1(萬元)

  (3)遞延所得稅資產發生額

  =130×15%-230/25%×(25%-15%)

  =-72.5(萬元)

  遞延所得稅負債發生額

  =200×15%-360/25%×(25%-15%)

  =-114(萬元)

  本期共發生的所得稅費用

  =2 212.1-(-72.5)+(-114)

  =2 170.6(萬元)

  (4)

  借:所得稅費用     2 170.6

  遞延所得稅負債   114

  貸:應交稅費——應交所得稅 2 212.1

  遞延所得稅資產      72.5

  【答案解析】:

  【該題針對“遞延所得稅負債的確認和計量”知識點進行考核】

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