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2011中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》押題試卷(3)

考試吧提供了“2011中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》押題試卷”,幫助考生考前最后沖刺預(yù)測。
第 1 頁:押題試卷
第 8 頁:答案及解析

  ④長期股權(quán)投資與所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷

  借:股本 2 500

  資本公積——年初 5 600(1 500+4 100)

  ——本年 1 000

  盈余公積——年初 500

  ——本年 329

  未分配利潤——年末   3 171(1 000+2 500-329)

  商譽(yù) 640

  貸:長期股權(quán)投資 8 500

  少數(shù)股東權(quán)益 5 240(13 100×40%)

  ⑤對(duì)子公司2010年度利潤分配進(jìn)行抵銷:

  借:投資收益 1 500(2 500×60%)

  少數(shù)股東損益  1 000 (2 500×40%)

  未分配利潤——年初 1 000

  貸:提取盈余公積 329

  未分配利潤——年末 3171

  (4)編制2011年12月31日對(duì)乙公司的調(diào)整和抵銷分錄

  ①按合并日公允價(jià)值對(duì)子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整:

  借:存貨 200(400-200)

  固定資產(chǎn)  2 900(5 900-3 000)

  無形資產(chǎn)  1 000(1 500-500)

  貸:資本公積 4 100

  調(diào)整2010年折舊費(fèi)等

  借:未分配利潤——年初570

  貸:存貨 80

  固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊290(2 900÷10)

  無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷200(1 000÷5)

  調(diào)整2011年折舊費(fèi)等

  借:營業(yè)成本 120

  管理費(fèi)用 490

  貸:存貨 120

  固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊290(2 900÷10)

  無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷200(1 000÷5)

  ②對(duì)母子公司間的內(nèi)部交易進(jìn)行抵銷:

  a.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷

  借:未分配利潤——年初  128

  貸:固定資產(chǎn)——原價(jià)   128

  借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊  8

  貸:未分配利潤——年初  8

  借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊16

  貸:管理費(fèi)用     16

  借:遞延所得稅資產(chǎn)  26〔(128-8-16)×25%〕

  所得稅費(fèi)用    4(16×25%)

  貸:未分配利潤——年初      30〔(128-8)×25%〕

  b.內(nèi)部交易A產(chǎn)品的抵銷:

  借:未分配利潤——年初  120〔60×(5-3)〕

  貸:營業(yè)成本         120

  借:營業(yè)成本  60〔30×(5-3)〕

  貸:存貨         60

  借:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備  20

  貸:未分配利潤——年初   20

  借:營業(yè)成本  10

  貸:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備  10

  借:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 40

  貸:資產(chǎn)減值損失    40

  借:遞延所得稅資產(chǎn)   2.5〔(60-20+10-40)×25%〕

  所得稅費(fèi)用     22.5

  貸:未分配利潤——年初             25

  c. 內(nèi)部交易B產(chǎn)品的抵銷:

  借:營業(yè)收入    400(50×8)

  貸:營業(yè)成本       400

  借:營業(yè)成本    20〔10×(8-6)〕

  貸:存貨         20

  借:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

  貸:資產(chǎn)減值損失20

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