第 1 頁:押題試卷 |
第 8 頁:答案及解析 |
④長期股權投資與所有者權益項目的抵銷
借:股本 2 500
資本公積——年初 5 600(1 500+4 100)
——本年 1 000
盈余公積——年初 500
——本年 329
未分配利潤——年末 3 171(1 000+2 500-329)
商譽 640
貸:長期股權投資 8 500
少數股東權益 5 240(13 100×40%)
⑤對子公司2010年度利潤分配進行抵銷:
借:投資收益 1 500(2 500×60%)
少數股東損益 1 000 (2 500×40%)
未分配利潤——年初 1 000
貸:提取盈余公積 329
未分配利潤——年末 3171
(4)編制2011年12月31日對乙公司的調整和抵銷分錄
①按合并日公允價值對子公司個別財務報表進行調整:
借:存貨 200(400-200)
固定資產 2 900(5 900-3 000)
無形資產 1 000(1 500-500)
貸:資本公積 4 100
調整2010年折舊費等
借:未分配利潤——年初570
貸:存貨 80
固定資產——累計折舊290(2 900÷10)
無形資產——累計攤銷200(1 000÷5)
調整2011年折舊費等
借:營業成本 120
管理費用 490
貸:存貨 120
固定資產——累計折舊290(2 900÷10)
無形資產——累計攤銷200(1 000÷5)
②對母子公司間的內部交易進行抵銷:
a.內部固定資產交易的抵銷
借:未分配利潤——年初 128
貸:固定資產——原價 128
借:固定資產——累計折舊 8
貸:未分配利潤——年初 8
借:固定資產——累計折舊16
貸:管理費用 16
借:遞延所得稅資產 26〔(128-8-16)×25%〕
所得稅費用 4(16×25%)
貸:未分配利潤——年初 30〔(128-8)×25%〕
b.內部交易A產品的抵銷:
借:未分配利潤——年初 120〔60×(5-3)〕
貸:營業成本 120
借:營業成本 60〔30×(5-3)〕
貸:存貨 60
借:存貨——存貨跌價準備 20
貸:未分配利潤——年初 20
借:營業成本 10
貸:存貨——存貨跌價準備 10
借:存貨——存貨跌價準備 40
貸:資產減值損失 40
借:遞延所得稅資產 2.5〔(60-20+10-40)×25%〕
所得稅費用 22.5
貸:未分配利潤——年初 25
c. 內部交易B產品的抵銷:
借:營業收入 400(50×8)
貸:營業成本 400
借:營業成本 20〔10×(8-6)〕
貸:存貨 20
借:存貨——存貨跌價準備20
貸:資產減值損失20
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