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2011中級會計職稱《中級會計實務》押題試卷(3)

考試吧提供了“2011中級會計職稱《中級會計實務》押題試卷”,幫助考生考前最后沖刺預測。
第 1 頁:押題試卷
第 8 頁:答案及解析

  ④長期股權投資與所有者權益項目的抵銷

  借:股本 2 500

  資本公積——年初 5 600(1 500+4 100)

  ——本年 1 000

  盈余公積——年初 500

  ——本年 329

  未分配利潤——年末   3 171(1 000+2 500-329)

  商譽 640

  貸:長期股權投資 8 500

  少數股東權益 5 240(13 100×40%)

  ⑤對子公司2010年度利潤分配進行抵銷:

  借:投資收益 1 500(2 500×60%)

  少數股東損益  1 000 (2 500×40%)

  未分配利潤——年初 1 000

  貸:提取盈余公積 329

  未分配利潤——年末 3171

  (4)編制2011年12月31日對乙公司的調整和抵銷分錄

  ①按合并日公允價值對子公司個別財務報表進行調整:

  借:存貨 200(400-200)

  固定資產  2 900(5 900-3 000)

  無形資產  1 000(1 500-500)

  貸:資本公積 4 100

  調整2010年折舊費等

  借:未分配利潤——年初570

  貸:存貨 80

  固定資產——累計折舊290(2 900÷10)

  無形資產——累計攤銷200(1 000÷5)

  調整2011年折舊費等

  借:營業成本 120

  管理費用 490

  貸:存貨 120

  固定資產——累計折舊290(2 900÷10)

  無形資產——累計攤銷200(1 000÷5)

  ②對母子公司間的內部交易進行抵銷:

  a.內部固定資產交易的抵銷

  借:未分配利潤——年初  128

  貸:固定資產——原價   128

  借:固定資產——累計折舊  8

  貸:未分配利潤——年初  8

  借:固定資產——累計折舊16

  貸:管理費用     16

  借:遞延所得稅資產  26〔(128-8-16)×25%〕

  所得稅費用    4(16×25%)

  貸:未分配利潤——年初      30〔(128-8)×25%〕

  b.內部交易A產品的抵銷:

  借:未分配利潤——年初  120〔60×(5-3)〕

  貸:營業成本         120

  借:營業成本  60〔30×(5-3)〕

  貸:存貨         60

  借:存貨——存貨跌價準備  20

  貸:未分配利潤——年初   20

  借:營業成本  10

  貸:存貨——存貨跌價準備  10

  借:存貨——存貨跌價準備 40

  貸:資產減值損失    40

  借:遞延所得稅資產   2.5〔(60-20+10-40)×25%〕

  所得稅費用     22.5

  貸:未分配利潤——年初             25

  c. 內部交易B產品的抵銷:

  借:營業收入    400(50×8)

  貸:營業成本       400

  借:營業成本    20〔10×(8-6)〕

  貸:存貨         20

  借:存貨——存貨跌價準備20

  貸:資產減值損失20

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