④長期股權投資與所有者權益項目的抵銷

　　借：股本 2 500

　　資本公積——年初 5 600(1 500+4 100)

　　——本年 1 000

　　盈余公積——年初 500

　　——本年 329

　　未分配利潤——年末 　 3 171(1 000+2 500-329)

　　商譽 640

　　貸：長期股權投資 8 500

　　少數股東權益 5 240(13 100×40%)

　　⑤對子公司2010年度利潤分配進行抵銷：

　　借：投資收益 1 500(2 500×60%)

　　少數股東損益　　1 000 (2 500×40%)

　　未分配利潤——年初 1 000

　　貸：提取盈余公積 329

　　未分配利潤——年末 3171

　　(4)編制2011年12月31日對乙公司的調整和抵銷分錄

　　①按合并日公允價值對子公司個別財務報表進行調整：

　　借：存貨 200(400-200)

　　固定資產　　2 900(5 900-3 000)

　　無形資產　　1 000(1 500-500)

　　貸：資本公積 4 100

　　調整2010年折舊費等

　　借：未分配利潤——年初570

　　貸：存貨 80

　　固定資產——累計折舊290(2 900÷10)

　　無形資產——累計攤銷200(1 000÷5)

　　調整2011年折舊費等

　　借：營業成本 120

　　管理費用 490

　　貸：存貨 120

　　固定資產——累計折舊290(2 900÷10)

　　無形資產——累計攤銷200(1 000÷5)

　　②對母子公司間的內部交易進行抵銷：

　　a.內部固定資產交易的抵銷

　　借：未分配利潤——年初　　128

　　貸：固定資產——原價　　　128

　　借：固定資產——累計折舊　　8

　　貸：未分配利潤——年初　　8

　　借：固定資產——累計折舊16

　　貸：管理費用　　　　　16

　　借：遞延所得稅資產　　26〔(128-8-16)×25%〕

　　所得稅費用　　　　4(16×25%)

　　貸：未分配利潤——年初　　　　　　30〔(128-8)×25%〕

　　b.內部交易A產品的抵銷：

　　借：未分配利潤——年初　　120〔60×(5-3)〕

　　貸：營業成本　　　　　　　　　120

　　借：營業成本　　60〔30×(5-3)〕

　　貸：存貨　　　　　　　　　60

　　借：存貨——存貨跌價準備　　20

　　貸：未分配利潤——年初　　　20

　　借：營業成本　　10

　　貸：存貨——存貨跌價準備　　10

　　借：存貨——存貨跌價準備　40

　　貸：資產減值損失　　　　40

　　借：遞延所得稅資產　　　2.5〔(60-20+10-40)×25%〕

　　所得稅費用　　　　　22.5

　　貸：未分配利潤——年初　　　　　　　　　　　　　25

　　c. 內部交易B產品的抵銷：

　　借：營業收入　　　　400(50×8)

　　貸：營業成本　　　　　　　400

　　借：營業成本　　　　20〔10×(8-6)〕

　　貸：存貨　　　　　　　　　20

　　借：存貨——存貨跌價準備20

　　貸：資產減值損失20

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