四、計算題

　　1、

　　【正確答案】：(1)編制甲公司取得A公司股權的相關賬務處理。

　　借：長期股權投資——A公司(成本) (300萬股×2)600

　　壞賬準備 40

　　營業外支出 60

　　貸：應收賬款 700

　　甲公司初始投資成本600萬元小于應享有A公司可辨認凈資產公允價值的份額660萬元(2 200×30%)，甲公司應調整長期股權投資的初始投資成本。

　　借：長期股權投資——A公司(成本) 60

　　貸：營業外收入 60

　　(2)編制甲公司20×9年度長期股權投資相關的賬務處理。

　　5月1日，通過利潤分配方案時：

　　借：應收股利　　 　　(200×30%)60

　　貸：長期股權投資——A公司(成本)　　　60

　　5月25日收到股利時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　60

　　貸：應收股利　　　　　　　　　60

　　20×9年末，甲公司的賬務處理：

　　借：長期股權投資——A公司(成本) 60

　　——A公司(損益調整)　　90

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　 150{[550-(700/10-500/10)-(150-100)×60%]×30%}

　　借：長期股權投資——A公司(其他權益變動) 30(100×30%)

　　貸：資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　　　30

　　(3)編制甲公司20×9年末編制合并財務報表時對A公司股權投資的調整分錄。

　　甲公司在合并財務報表中對該未實現內部交易損益應在個別報表已確認投資損益基礎上進行調整：

　　借：營業收入　　　　　　　　　　　 27(150×60%×30%)

　　貸：營業成本　　　　　　　　　　　 　18(100×60%×30%)

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　 9

　　(4)編制甲公司2×10年度長期股權投資相關的賬務處理以及編制合并財務報表時對A公司股權投資的調整分錄。

　　借：長期股權投資——A公司(損益調整)　　180{[670-(700/10-500/10)-(600-400)×40%+(150-100)×60%]×30%}

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　180

　　甲公司在合并報表中作如下調整分錄：

　　借：長期股權投資 　　　　24[(600-400)×40%×30%]

　　貸：存貨　　　　　　　　　　　　24

　　【答案解析】：

　　【該題針對“合并財務報表”知識點進行考核】

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