四、計算題

　　1. 甲企業委托乙企業加工應稅消費品A材料，收回后的A材料用于繼續生產應稅消費品B產品，適用的消費稅稅率均為10%;甲、乙兩企業均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲企業對原材料按實際成本進行核算。有關資料如下：

　　(1)2011年11月2日，甲企業發出委托加工材料一批，實際成本為620 000元。

　　(2)2011年12月20日，甲企業以銀行存款支付乙企業加工費100 000元(不含增值稅)以及相應的增值稅和消費稅;

　　(3)12月25日甲企業以銀行存款支付往返運雜費20 000元;

　　(4)12月31日，A材料加工完成，已收回并驗收入庫。甲企業收回的A材料用于生產合同所需的B產品1 000件，B產品合同價格1 200元/件。

　　(5)2011年12月31日，庫存A材料的預計市場銷售價格為70萬元，加工成B產品估計至完工尚需發生加工成本50萬元，預計銷售B產品所需的稅金及費用為5萬元，預計銷售庫存A材料所需的銷售稅金及費用為2萬元。

　　要求：

　　(1)編制甲企業委托加工材料的有關會計分錄。

　　(2)計算甲企業2011年12月31日對該存貨應計提的存貨跌價準備，并編制有關會計分錄。

　　2. 宏達公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實際成本進行日常核算。該公司2010年6月末結存存貨100萬元，全部為丙產品。6月末存貨跌價準備余額為零。該公司按月計提存貨跌價準備。7月份發生如下經濟業務：

　　(1)購買原材料一批，增值稅專用發票上注明價款為180萬元，增值稅稅額為 30.6萬元，公司已開出承兌的商業匯票。該原材料已驗收入庫。

　　(2)用原材料對外投資，該批原材料的成本為40萬元，雙方協議作價為60萬元(假定協議價是公允的)。

　　(3)銷售丙產品一批，銷售價格為100萬元(不含增值稅稅額)，實際成本為80萬元，提貨單和增值稅專用發票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。銷售過程中發生相關費用2萬元，均用銀行存款支付。

　　(4)在建工程(廠房)領用外購原材料一批，該批原材料實際成本為20萬元，應由該批原材料負擔的增值稅為3.4萬元。

　　(5)本月領用原材料70萬元用于生產丙產品，生產過程中發生加工成本10萬元，均為職工薪酬(尚未支付)。本月產成品完工成本為80萬元，月末無在產品。

　　(6)月末發現盤虧原材料一批，經查屬自然災害造成的毀損，已按管理權限報經批準。該批原材料的實際成本為10萬元，增值稅額為1.7萬元。

　　(7)宏達公司7月末結存的原材料的可變現凈值為50萬元，丙產品可變現凈值為90萬元。7月末無其他存貨。

　　要求：

　　(1)編制上述經濟業務相關的會計分錄(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱)。

　　(2)計算宏達公司7月末資產負債表中“存貨”項目的金額。(答案以萬元為單位)

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