四、計算題

　　1

　　[答案]

　　(1)2×10年1月1日：

　　借：長期股權投資——B公司——成本1 000

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　1 000

　　(2)2×10年12月31日：

　　調整后凈利潤=340-(300-200)/10-(100-50)/5-(500-300)×60%=200(萬元)

　　借：長期股權投資——B公司——損益調整60(200×30%)

　　貸：投資收益 60

　　(3)2×11年12月31日：

　　調整后凈利潤=-500-(300-200)/10-(100-50)/5-(500-300)×40%=-600(萬元)

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　180(600×30%)

　　貸：長期股權投資——B公司——損益調整　　　180

　　[解析]：

　　[該題針對“權益法的一般核算”知識點進行考核]

　　2

　　[答案]

　　(1)2×10年1月1日：

　　借：長期股權投資——B公司——成本 1 500

　　貸：銀行存款 1 200

　　營業外收入 300

　　(2)2×10年12月31日：

　　調整后B公司2×10年度的凈利潤=440-(600-400)×70%=300(萬元)

　　借：長期股權投資——B公司——損益調整 90(300×30%)

　　貸：投資收益 90

　　(3)2×11年12月31日：

　　調整后B公司2×11年度的凈利潤=-200-(800-500)=-500(萬元)

　　借：投資收益 150(500×30%)

　　貸：長期股權投資——B公司——損益調整 150

　　(4)2×12年12月31日：

　　調整后B公司2×12年度的凈利潤=250+(600-400)×70%+(800-500)=690(萬元)

　　借：長期股權投資——B公司——損益調整 207(690×30%)

　　貸：投資收益 207

　　[解析]：

　　[該題針對“權益法涉及順逆流交易時的處理”知識點進行考核]

　　3

　　[答案]

　　(1) 編制會計分錄：

　　①

　　借：長期股權投資——成本 2 535(2 600-78+13)

　　應收股利 78

　　貸：銀行存款 2 613

　　借：長期股權投資——成本 39(8 580×30%-2 535)

　　貸：營業外收入 39

　　②

　　借：銀行存款 78

　　貸：應收股利 78

　　③

　　借：長期股權投資——其他權益變動 78

　　貸：資本公積——其他資本公積 78

　　④

　　湖楚公司按固定資產公允價值調整后的凈利潤=(663-130)-(676-520)/10×10/12=520(萬元)

　　借：長期股權投資——損益調整 152.1{[520-(260-195)×20%]×30%}

　　貸：投資收益 152.1

　　⑤

　　借：應收股利 39

　　貸：長期股權投資——損益調整 39

　　⑥

　　借：銀行存款 39

　　貸：應收股利 39

　　⑦

　　湖楚公司按固定資產公允價值調整后的凈利潤=795.6-(676-520)÷10=780(萬元)

　　借：長期股權投資——損益調整 237.9{[780+(260-195)×20%]×30%}

　　貸：投資收益 237.9

　　⑧

　　長期股權投資的賬面余額=2 535+39+78+152.1-39+237.9=3 003(萬元)

　　借：銀行存款 507

　　貸：長期股權投資——成本 429 [(2 535+39)÷30%×5%]

　　——損益調整 58.5 [(152.1-39+237.9)÷30%×5%]

　　——其他權益變動 13 (78÷30%×5%)

　　投資收益 　　　　　　　　　　6.5

　　借：資本公積——其他資本公積 13(78÷30%×5%)

　　貸：投資收益 13

　　(2)長期股權投資的賬面價值=3 003-(429+58.5+13)=2 502.5(萬元)。

　　[解析]：

　　[該題針對“權益法的一般核算”知識點進行考核]

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