一、單項選擇題

　　1

　　[答案]：B

　　[解析]：國庫券利息收入免稅，應納稅調減;企業發生的合理的職工薪酬可在稅前全額扣除，不需要調增應納稅所得額，2011年的所得稅費用=(1 000-10)×25%=247.5(萬元)。

　　[該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核]

　　2

　　[答案]：C

　　[解析]：根據準則規定，如果某項交易或事項按照會計準則規定應計入所有者權益，由該交易或事項產生的遞延所得稅影響也應計入所有者權益。期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額，應調整資本公積，由此確認的遞延所得稅也計入資本公積，不計入影響所得稅費用。

　　[該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核]

　　3

　　[答案]：A

　　[解析]：本題考核所得稅費用的計算。應交所得稅=(1 000+80-40)×33%=343.2(萬元)。應確認遞延所得稅資產=80×25%=20(萬元)，同時計入所得稅費用貸方。應確認遞延所得稅負債=200×25%=50(萬元)，同時計入資本公積借方。所以2007年度利潤表上的所得稅費用=343.2-20=323.2(萬元)。

　　[該題針對“稅率變動時遞延所得稅的計量”知識點進行考核]

　　4

　　[答案]：D

　　[解析]：“遞延所得稅資產”科目借方余額=(33/33%+30)×25%=32.5(萬元)。

　　[該題針對“稅率變動時遞延所得稅的計量”知識點進行考核]

　　5

　　[答案]：B

　　[解析]：存貨的賬面價值=1 600萬元，計稅基礎=1 000萬元，產生應納稅暫時性差異600萬元，應確認遞延所得稅負債=600×25%=150(萬元);

　　其他應付款的賬面價值=500萬元，計稅基礎=0，產生可抵扣暫時性差異500萬元，應確認遞延所得稅資產=500×25%=125(萬元);

　　因此考慮遞延所得稅后的可辨認資產、負債的公允價值=4 200+125-150=4 175(萬元)

　　應確認的商譽=5 000-4 175=825(萬元)。

　　[該題針對“合并財務報表中遞延所得稅的處理”知識點進行考核]

　　6

　　[答案]：D

　　[解析]：2010年12月31日該無形資產的賬面價值=1 000-1 000×5/10=500(萬元)，所以2010年年末應計提的減值準備=500-360=140(萬元)。2011年無形資產攤銷金額=360/5=72(萬元)，所以2011年年末的賬面價值=360-72=288(萬元)，計稅基礎=1 000-1 000×6/10=400(萬元)，遞延所得稅資產科目余額=(400-288)×25%=28(萬元)。

　　[該題針對“遞延所得稅資產的確認和計量”知識點進行考核]

　　7

　　[答案]：C

　　[解析]：甲公司預計在未來5年不能產生足夠的應納稅所得額以利用該可抵扣虧損，則應該以能夠抵扣的應納稅所得額為限，計算當期應確認的遞延所得稅資產：當期應確認的遞延所得稅資產=3 000×25%=750(萬元)。

　　[該題針對“遞延所得稅資產的確認和計量”知識點進行考核]

　　8

　　[答案]：B

　　[解析]：遞延所得稅的確認應該按轉回期間的稅率來計算。2007年和2008年為免稅期間不用交所得稅，但是要確認遞延所得稅。

　　2007年遞延所得稅資產的期末余額=2 000×25%=500(萬元)

　　2008年遞延所得稅資產的期末余額=2 400×25%=600(萬元)

　　2008年應確認的遞延所得稅資產=600-500=100(萬元)

　　[該題針對“遞延所得稅資產的確認和計量”知識點進行考核]

　　9

　　[答案]：A

　　[解析]：自行開發的無形資產初始確認時，賬面價值與計稅基礎的差異既不影響應納稅所得額，也不影響會計利潤，因此不確認相關的遞延所得稅資產。

　　[該題針對“遞延所得稅資產的確認和計量”知識點進行考核]

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