四、計算題

　　1

　　[答案]

　　(1)根據資料(1)編制2010年至2012年有關內部銷售存貨的抵銷分錄

　　2010年

　　借：營業收入 600

　　貸：營業成本 400

　　固定資產——原價 200

　　借：固定資產——累計折舊 10(200/10/2)

　　貸：管理費用 10

　　借：遞延所得稅資產 47.5[(200-10)×25%]

　　貸：所得稅費用 47.5

　　2011年

　　借：未分配利潤——年初 200

　　貸：固定資產——原價 200

　　借：固定資產——累計折舊 10

　　貸：未分配利潤——年初 10

　　借：遞延所得稅資產 47.5

　　貸：未分配利潤——年初 47.5

　　借：固定資產——累計折舊 20(200/10)

　　貸：管理費用 20

　　借：所得稅費用 5

　　貸：遞延所得稅資產 5 [ (200-10-20) ×25%-47.5]

　　2012年

　　借：未分配利潤——年初 200

　　貸：營業外收入 200

　　借：營業外收入 30(200/10/2+200/10)

　　貸：未分配利潤——年初 30

　　借：遞延所得稅資產 42.5

　　貸：未分配利潤——年初　　 42.5

　　借：營業外收入　　 5(200/10×3/12)

　　貸：管理費用 　　5

　　借：所得稅費用　　　 42.5

　　貸：遞延所得稅資產　　 42.5

　　(2)根據資料(2)編制2010年至2012年有關內部銷售無形資產的抵銷分錄

　　2010年

　　借：營業外收入 　　250(400-300/10×5)

　　貸：無形資產——原價 　　250

　　借：無形資產——累計攤銷 　　25(250/5/2)

　　貸：管理費用　　 25

　　借：遞延所得稅資產 　　56.25　[(250-25)×25%]

　　貸：所得稅費用　　 56.25

　　2011年

　　借：未分配利潤——年初 　　250

　　貸：無形資產——原價 　　250

　　借：無形資產——累計攤銷 　　25(250/5/2)

　　貸：未分配利潤——年初 　　25

　　借：遞延所得稅資產　　 56.25

　　貸：未分配利潤——年初 　56.25

　　借：無形資產——累計攤銷 　50(250/5)

　　貸：管理費用 　　50

　　借：所得稅費用 　　12.5

　　貸：遞延所得稅資產　　 12.5[(250-25-50)×25%-56.25]

　　2012年

　　借：未分配利潤——年初 250

　　貸：無形資產——原價 250

　　借：無形資產——累計攤銷 75(250/5/2+250/5)

　　貸：未分配利潤——年初 75

　　借：遞延所得稅資產 43.75

　　貸：未分配利潤——年初 43.75

　　借：無形資產——累計攤銷 50(250/5)

　　貸：管理費用 50

　　借：所得稅費用 12.5

　　貸：遞延所得稅資產 12.5[(250-75-50)×25%-43.75]

　　(3)根據資料(3)編制2010年至2012年有關內部銷售固定資產的抵銷分錄

　　2010年

　　借：固定資產——原價 20

　　貸：營業外支出 20

　　借：管理費用 1.25

　　貸：固定資產——累計折舊 1.25(20/4×3/12)

　　借：所得稅費用 4.69

　　貸：遞延所得稅負債 4.69 [(20-1.25)×25%]

　　2011年

　　借：固定資產——原價 20

　　貸：未分配利潤——年初 20

　　借：未分配利潤——年初 1.25

　　貸：固定資產——累計折舊 1.25

　　借：未分配利潤——年初 4.69

　　貸：遞延所得稅負債 4.69

　　借：管理費用 5

　　貸：固定資產——累計折舊 5(20/4)

　　借：遞延所得稅負債 1.25[(20-1.25-5)×25%-4.69]

　　貸：所得稅費用 1.25

　　2012年

　　借：固定資產——原價 20

　　貸：未分配利潤——年初 20

　　借：未分配利潤——年初 6.25

　　貸：固定資產——累計折舊 6.25(20/4×3/12+20/4)

　　借：未分配利潤——年初 3.44

　　貸：遞延所得稅負債 3.44

　　借：管理費用 5

　　貸：固定資產——累計折舊 5

　　借：遞延所得稅負債 1.25[(20-6.25-5)×25%-3.44]

　　貸：所得稅費用 1.25

　　[解析]：

　　[該題針對“合并財務報表”知識點進行考核]

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