8 2013年1月1日，甲公司以銀行存款1043.28萬元購人財政部于當日發行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債票面金額為1000萬元，票面年利率為6%，實際年利率為5%。甲公司將該批國債作為持有至至0期投資核算。2013年12月31習，該持有至到期投資的計稅基礎為( )萬元。

　　A.1095.44

　　B.1043.28

　　C.0

　　D.1000

　　【參考答案】A

　　【系統解析】A

　　2013年12月31日該項持有至到期投資的賬面價值=1043.28×(1+5%)=1095.44(萬元)，計稅基礎與賬面價值相等。

　　9 甲公司經與乙公司協商，以其擁有的全部用于經營出租目的的一幢公寓樓與乙公司持有的可供出售金融資產交換。甲公司的公寓樓符合投資性房地產的定義，公司未采用公允價值模式計量。在交換日，該幢公寓樓的賬面原價為8000萬元，已提折舊1600萬元，未計提減值準備，在交換日的公允價值為9000萬元，應確認的應交營業稅稅額為450萬元;乙公司持有的可供出售金融資產的賬面價值為7000萬元(成本為6000萬元，公允價值變動為1000萬元)，在交換日的公允價值為8000萬元，乙公司另向甲公司支付補價1000萬元。乙公司換入資產時影響利潤總額的金額為(　　)萬元。

　　A.2000

　　B.1000

　　C.3000

　　D.1450

　　【參考答案】A

　　【系統解析】A

　　乙公司換入資產時影響利潤總額的金額=(8000-7000)+1000=2000(萬元)。

　　10 A公司、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，A公司以一臺甲設備換入B公司的一項專利權。甲設備的賬面原價為600萬元，已提折舊30萬元，已提減值準備30萬元，其公允價值和計稅價格均為500萬元，同時A公司支付清理費用2萬元。A公司收到補價50萬元。假定A公司和B公司的資產交換具有商業實質。A公司換入的專利權的入賬價值為(　　)萬元。

　　A.635

　　B.535

　　C.592

　　D.652

　　【參考答案】B

　　【系統解析】B

　　A公司換入專利權的入賬價值=500+500×17%-50=535(萬元)。

　　11丙企業生產一種先進的模具產品，按照國家相是規定，該企業的這種產品適用增值稅先征后返政策，即先按規定征收增值稅，然后按實際繳納增值稅稅額返還70%。2013年1月，該企業實際繳納增值稅稅額l00萬元。2013年2月，該企業實際收到返還的增值稅稅額70萬元。丙企業2013年2月份正確的做法是( )。

　　A.確認營業外收入100萬元

　　B.確認營業外收入70萬元

　　C.確認遞延收益100萬元

　　D.確認遞延收益70萬元

　　【參考答案】B

　　【系統解析】B

　　收到與收益相關的政府補助用于補償已經發生的費用支出，直接計入營業外收入，所以應確認營業外收入70萬元。

　　12 下列各項中，企業應將其確認為一項資產的 是(　　)。

　　A.因盤虧轉入“待處理財產損溢”賬戶的存貨

　　B.以經營租賃方式租人的一項固定資產

　　C.存放在受托加工企業的加工物資

　　D.企業急需購買的原材料

　　【參考答案】C

　　【系統解析】C

　　存放在受托加工企業的加工物資屬于委托方的資產。

　　13 A公司2011年年初持有的B公司股權投資的賬面余額為360萬元，占B公司股權比例的40%，采用權益法核算，A公司沒有對B公司的其他長期權益，也沒有承擔額外義務。當年B公司虧損200萬元;2012年B公司虧損800萬元;2013年B公司實現凈利潤60萬元。假定不考慮其他因素。2013年A公司計入投資收益的金額為(　　)萬元。

　　A.24

　　B.20

　　C.16

　　D.O

　　【參考答案】D

　　【系統解析】D

　　2011年A公司應確認的投資損失=200×40%=80(萬元)，確認投資損失后的A公司長期股權投資賬面價值=360-80=280(萬元);2012年A公司應分擔投資損失=800×40%=320(萬元)，應沖減長期股權投資的賬面價值為280萬元，尚有40萬元(320-280)投資損失未確認入賬應備查登記。2013年應享有的投資收益=60×40%=24(萬元)，但不夠彌補2012年未計入損益的損失。因此，2013年A公司能計入投資收益的金額為0。

　　14關于以現金結算的股份支付，下列說法中正確的是(　)。

　　A.是指企業為獲取服務在行權日一定支付現金的交易

　　B.是指企業為獲取服務承擔交付固定金額其他資產義務的交易

　　C.是指企業為獲取服務承擔以股份或其他權益工具為基礎計算確定的交付現金、不包括其他資產的義務的交易

　　D.是指企業為獲取服務承擔以股份或其他權益工具為基礎計算確定的交付現金或其他資產義務的交易

　　【參考答案】D

　　【系統解析】D

　　以現金結算的股份支付，是指企業為獲取服務承擔以股份或其他權益工具為基礎計算確定的交付現金或其他資產義務的交易。

　　15 下列各項中，在合并現金流量表中不反映的現 金流量是( )。

　　A.子公司依法減資向少數股東支付的現金

　　B.子公司向其少數股東支付的現金股利

　　C.子公司吸收母公司投資收到的現金

　　D.子公司吸收少數股東投資收到的現金

　　【參考答案】C

　　【系統解析】C

　　子公司與少數股東之間發生的現金流入和現金流出，從整個企業集團來看，也影響 到其整體的現金流人和現金流出數量的增減變動，必須在合并現金流量表中予以列示。子公司吸收母公司投資收到的現金屬于集團內部現金流入和現金流出，在合并現金流量表中不反映，選項C正確。

　　相關推薦：

　　會計職稱《中級會計實務》歷年經典試題匯總

　　2013會計職稱《中級會計實務》易錯易混知識點

　　2013會計職稱《中級會計實務》考前精講匯總

　　2013會計職稱《中級會計實務》全真模擬題5套