| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 2 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 3 頁(yè)：判斷題 |
| 第 4 頁(yè)：計(jì)算分析題 |
四、計(jì)算分析題
1.甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%。2009年12月15日購(gòu)入一臺(tái)專門生產(chǎn)A產(chǎn)品的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備的購(gòu)買價(jià)款是1000萬(wàn)元，支付運(yùn)雜費(fèi)等共計(jì)10萬(wàn)元。甲公司對(duì)該機(jī)器設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。
2011年由于A產(chǎn)品的市場(chǎng)情況發(fā)生變化，甲公司于年末對(duì)該機(jī)器設(shè)備進(jìn)行了減值測(cè)試。已知2011年12月31日，該機(jī)器設(shè)備的公允價(jià)值為420萬(wàn)元，處置費(fèi)用為20萬(wàn)元。根據(jù)甲公司管理層2011年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中與該機(jī)器設(shè)備預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示(其中，2012年和2013年產(chǎn)品銷售收入有75%屬于現(xiàn)銷，25%屬于賒銷，其中賒銷部分當(dāng)年收款80%，余下的20%于下年收回，2014年產(chǎn)品銷售收入全部收到款項(xiàng);2012年和2013年購(gòu)買材料中有30%直接用現(xiàn)金支付，70%屬于賒購(gòu)，其中賒購(gòu)部分當(dāng)年支付80%，余下的20%于下年支付，2014年購(gòu)買的材料全部支付現(xiàn)金，其他現(xiàn)金支出均在當(dāng)年發(fā)生;有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，收入、支出均不含增值稅，假定計(jì)算現(xiàn)金流量時(shí)不考慮2011年12月31日前的交易)：
單位：萬(wàn)元
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項(xiàng)目 |
2012年 |
2013年 |
2014年 |
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產(chǎn)品銷售收入 |
500 |
450 |
400 |
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購(gòu)買材料 |
200 |
200 |
150 |
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以現(xiàn)金支付職工薪酬 |
80 |
60 |
50 |
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2014年年末處置生產(chǎn)線收到的現(xiàn)金 |
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50 |
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其他現(xiàn)金支出（包括支付的包裝費(fèi)） |
50 |
30 |
35 |
甲公司的投資必要報(bào)酬率為6%(稅前)，6%的部分復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：
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期數(shù) |
1年 |
2年 |
3年 |
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6%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) |
0．9434 |
0．8900 |
0．8396 |
要求：(1)計(jì)算該機(jī)器設(shè)備在2011年12月31日的賬面價(jià)值。
(2)計(jì)算該機(jī)器設(shè)備在2011年12月31日的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值。
(3)計(jì)算該機(jī)器設(shè)備在2011年年末應(yīng)計(jì)提的減值金額，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
答案：(1)該機(jī)器設(shè)備在2011年12月31日的賬面價(jià)值=1010-(1010-10)/5×2=610(萬(wàn)元)。
(2)A產(chǎn)品生產(chǎn)線未來(lái)現(xiàn)金流量的計(jì)算如下表所示：
單位：萬(wàn)元
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項(xiàng)目 |
2012年 |
2013年 |
2014年 |
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當(dāng)年現(xiàn)銷產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 |
500×75%=375 |
450×75%=337．5 |
400 |
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當(dāng)年賒銷產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 |
500×25%×80%=100 |
450×25%×80%=90 |
0 |
|
上年銷售于本年收回的現(xiàn)金流量 |
0 |
500×25%×20%=25 |
450×25%×20%=22．5 |
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2014年年末處置生產(chǎn)線收到的現(xiàn)金 |
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50 |
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現(xiàn)金流入量小計(jì) |
475 |
452．5 |
472．5 |
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當(dāng)年用現(xiàn)金購(gòu)買材料支付的現(xiàn)金 |
200×30%=60 |
200×30%=60 |
150 |
|
當(dāng)年賒購(gòu)支付的現(xiàn)金 |
200×70%×80%=112 |
200×70%×80%=112 |
0 |
|
上年賒購(gòu)本年支付的現(xiàn)金 |
0 |
200×70%×20%=28 |
200×70%×20%=28 |
|
當(dāng)年支付的職工薪酬 |
80 |
60 |
50 |
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當(dāng)年用現(xiàn)金支付的其他支出 |
50 |
30 |
35 |
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現(xiàn)金流出量小計(jì) |
302 |
290 |
263 |
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現(xiàn)金流量合計(jì) |
173 |
162．5 |
209．5 |
A產(chǎn)品生產(chǎn)線的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=173×0.9434+162.5×0.89+209.5×0.8396=483.74(萬(wàn)元)。
(3)計(jì)算該機(jī)器設(shè)備在2011年年末應(yīng)計(jì)提的減值金額，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理
該機(jī)器設(shè)備在2011年年末的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=420-20=400(萬(wàn)元)
未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=483.74(萬(wàn)元)
因此，該機(jī)器設(shè)備的可收回金額=483.74(萬(wàn)元)
應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=610-483.74=126.26(萬(wàn)元)
借：資產(chǎn)減值損失126.26
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備126.26
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