四、計算分析題

　　1.甲公司2011年發生如下經濟業務：

　　(1)8月1日，由于甲公司提供貸款擔保的丙公司發生財務困難無法支付到期貸款本息1000萬元，被貸款銀行提起訴訟，至12月31日法院一審判決甲公司承擔連帶償還責任，甲公司不符判決進行上訴.至12月31日，甲公司法律顧問認為，甲公司很可能需要為丙公司所欠貸款本息承擔80%的連帶責任。

　　(2)9月1日，因為甲公司產品質量問題，被丁公司提起訴訟，至12月31日法院尚未判決。期末甲公司法律顧問認為敗訴的可能性為65%，預計賠償金額在200萬元至250萬元(該區間內支付各種金額的可能性相等)，另支付訴訟費用5萬元，鑒于甲公司對該產品買了產品質量保險，期末甲公司基本確定可從保險公司獲得賠償250萬元。

　　(3)甲公司12月10日與戊公司簽訂不可撤銷的產品銷售合同，預收定金150萬元。約定在2012年2月1日以每件10萬元的價格向戊公司提供C產品100件，若違約，甲公司將雙倍返還定金，簽訂合同時，C產品尚未開始生產。甲公司準備生產C產品時，原材料上漲，預計生產C產品的成本為12萬元，不考慮其他因素。

　　要求：(1)根據上述資料，分別編制與或有事項相關的會計分錄;

　　(2)計算上述事項對2011年利潤總額的影響金額。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　答案：(1)事項1會計分錄：

　　借：營業外支出800

　　貸：預計負債800

　　事項2會計分錄：

　　借：營業外支出225

　　管理費用5

　　貸：預計負債230

　　借：其他應收款225

　　貸：營業外支出225

　　注：雖然基本確定可以從保險公司獲得賠償250萬元，但補償金額不能超過賠償導致損失的賬面價值(225萬元)

　　事項3會計分錄：

　　履行合同發生的損失=(12-10)×100=200(萬元)

　　不履行合同發生的損失150萬元(即多返還的超過定金的款項)

　　由于該合同變為虧損合同時不存在標的資產，甲公司應當按照履行合同造成損失(200萬元)與支付違約金(150萬元)兩者中的較低者確認一項預計負債，即選擇不履行合同。

　　借：營業外支出150

　　貸：預計負債150

　　(2)影響2011年利潤總額的金額=-800-225-5+225-150=-955(萬元)。

　　2.乙公司與丁公司于2011年11月簽訂不可撤銷合同，約定乙公司2012年2月向丁公司提供100臺B設備，合同價格為每臺10萬元。若無法按期交貨，應按合同總價款的30%向丁公司支付違約金。

　　要求：(1)假定12月31日，乙公司庫存B產品100臺，每臺B產品成本為15萬元，市場上目前該產品的銷售價格為每臺13萬元(不含稅)，其他條件不變。此時乙公司該如何進行賬務處理。

　　(2)假定12月31日，乙公司庫存B產品100臺，每臺B產品成本為15萬元，市場上目前該產品的銷售價格為每臺14萬元(不含稅)，其他條件不變。此時乙公司又該如何進行賬務處理。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　答案：(1)執行合同發生的損失=(15-10)×100=500(萬元)，不執行合同發生的損失=(15-13)×100+1000×10×30%=500(萬元)。因此，乙公司選擇執行合同，以維護公司聲譽。

　　會計分錄：

　　借：資產減值損失500

　　貸：存貨跌價準備500

　　(2)執行合同發生的損失=(15-10)×100=500(萬元);不執行合同發生的損失=(15-14)×100+1000×10×30%=400(萬元)。因此，乙公司選擇不執行合同。

　　會計分錄：

　　借：資產減值損失100

　　貸：存貨跌價準備100

　　借：營業外支出300

　　貸：預計負債300

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