四、計算題

　　1.

　　(1)2014年8月1日至2014年10月1日希望公司借款費用不應當暫停資本化。

　　理由：符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發生非正常中斷、且中斷時間連續超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。而此處雖然是非正常中斷，但中斷時間只有2個月(8月、9月)，因此希望公司借款費用不應當暫停資本化。

　　(2)2014年專門借款發生的利息支出金額=1000×6%+2000×7%×6/12=130(萬元);

　　2014年閑置借款資金短期投資收益=250×0.5%×6+1000×0.5%×6=37.5(萬元);

　　2014年的借款利息資本化金額=130-37.5=92.5(萬元)。

　　借：在建工程92.5

　　銀行存款37.5

　　貸：應付利息 130

　　(3)2015年上半年借款發生的利息支出金額=1000×6%×6/12+2000×7%×6/12=100(萬元)，2015年專門借款閑置借款資金短期投資收益=250×0.5%×6=7.5(萬元)，專門借款發生的利息資本化金額=100-7.5=92.5(萬元)。

　　借：在建工程92.5

　　銀行存款 7.5

　　貸：應付利息 100

　　2.

　　(1)

　　①發行時負債成分公允價值=10000×3%×0.9434+10000×(1+5%)×0.8900=9628.02(萬元)，

　　發行時權益成分公允價值=10000-9628.02=371.98(萬元);

　　②2012年1月1日黃河公司可轉換公司債券負債成分和權益成分應分攤的發行費用

　　負債成分應分攤的發行費用=9628.02/10000×120=115.54(萬元)

　　權益成分應分攤的發行費用=120-115.54=4.46(萬元)。

　　③2012年1月1日計算分攤費用以后的負債成分和權益成分的入賬價值

　　負債成分的入賬價值=9628.02-115.54=9512.48(萬元);

　　權益成分的入賬價值=371.98-4.46=367.52(萬元)。

　　借：銀行存款 　　　 9880

　　應付債券——可轉換公司債券(利息調整)487.52

　　(10000-9512.48)

　　貸：應付債券——可轉換公司債券(面值)　　 10000

　　資本公積——其他資本公積　　　367.52

　　(2)黃河公司2013年1月4日轉股前負債成分的攤余成本=9512.48×(1+6.65%)-10000×3%=9845.06(萬元)。

　　(3)黃河公司2013年1月4日轉股時的會計分錄：

　　借：應付債券——可轉換公司債券(面值)　　 10000

　　資本公積——其他資本公積　　　367.52

　　貸：應付債券——可轉換公司債券(利息調整)154.94

　　(10000-9845.06)

　　股本　　1000

　　資本公積——股本溢價 9212.58

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