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2014會計職稱《中級會計實務》單元測試及解析(14)

來源:考試吧 2014-05-25 9:00:13 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
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第 1 頁:單項選擇題
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第 3 頁:判斷題
第 4 頁:計算分析題
第 5 頁:綜合題
第 6 頁:參考答案解析

  五、綜合題

  1.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,銷售單價除標明為含稅價格外,均為不含增值稅價格。甲公司2012年發生如下業務:

  (1)2012年10月1日,甲公司與乙公司簽訂購銷合同。合同規定:乙公司購入甲公司10件A產品,每件銷售價格為300萬元。甲公司已于當日收到乙公司貨款并開具增值稅專用發票。該產品已于當日發出,每件銷售成本為160萬元,未計提跌價準備。同時,雙方還簽訂了補充協議,補充協議規定甲公司于2013年3月31日按每臺360萬元價格購回全部該產品。

  (2)2012年12月19日,甲公司與丙公司簽訂了一項產品銷售合同。合同規定:產品銷售價格為6500萬元,產品的安裝調試由甲公司負責,合同簽訂日,丙公司預付貨款的30%,余款待安裝調試完成并驗收合格后結清。2012年12月31日,甲公司將產品運抵丙公司,該批產品的實際成本為3600萬元。至2012年12月31日,有關安裝調試工作尚未開始。假定安裝調試構成銷售合同的重要組成部分。

  (3)甲公司與丁公司簽訂以舊換新業務合同,2012年12月20日按照合同向丁公司銷售B產品10臺,單價為350萬元,單位銷售成本為230萬元,甲公司已經開具增值稅專用發票,同時收回10臺同類舊商品入庫,每件回收價為50萬元(不考慮增值稅),款項均已收付。

  (4)2012年12月20日,甲公司與戊公司簽訂協議,受托代銷其商品一批。根據代銷協議,甲公司按代銷商品實際售價的10%收取手續費。該批商品的協議價為4200萬元,實際成本為2600萬元。當日戊公司已經運出商品。12月31日,甲公司開出代銷清單,列明該批商品已全部售出,款項已收付。

  (5)2012年12月10日,銷售一批商品給辛公司,增值稅專用發票上注明售價為800萬元,實際成本為300萬元,甲公司已確認收入,貨款尚未收到。貨到后辛公司發現商品質量不合格,要求在價格上給予10%的折讓,12月12日甲公司同意并辦理了有關手續和開具紅字增值稅專用發票。

  (6)2012年12月31日,甲公司將一棟管理用辦公樓以4000萬元的價格出售給乙公司,款項已收存銀行。該辦公樓賬面原價為6000萬元,截止2012年12月31日已計提折舊3000萬元,未計提減值準備,公允價值為5000萬元;預計使用壽命為10年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。當日甲公司與乙公司簽訂了一份經營租賃合同,將該辦公樓租回:租賃開始日為2013年1月1日,租期為3年,租金總額為300萬元,每年年末支付。

  要求:根據上述資料分別編制各項業務的會計分錄。

  2.長江公司為上市公司,主要從事家用電器的生產和銷售,產品銷售價格為公允價格。2012年,長江公司受國際金融危機的影響,出口業務受到了較大沖擊。為應對金融危機,長江公司積極開拓國內市場,采用多種銷售方式增加收入。2012年度,長江公司有關銷售業務及其會計處理如下(不考慮增值稅等相關稅費):

  (1)2012年1月1日,為擴大公司的市場品牌效應,長江公司與甲公司簽訂商標權出租合同。合同約定:甲公司可以在4年內使用長江公司的某商標生產X產品,期限為2012年1月1日至2015年12月31日,甲公司每年向長江公司支付210萬元的商標使用費;長江公司在該商標出租期間不再使用該商標。該商標系長江公司2009年1月1日購入的,初始入賬價值為480萬元,預計使用年限為8年,預計凈殘值為零,采用直線法攤銷。相關會計處理為:

  ①確認其他業務收入840萬元;

  ②結轉其他業務成本60萬元。

  (2)長江公司開展產品以舊換新業務,2012年度共銷售A產品100臺,每臺銷售價格為12萬元,每臺銷售成本為8萬元;同時,回收100臺舊產品作為原材料驗收入庫,每臺回收價格為3萬元,款項均已收付。相關會計處理為:

  ①確認主營業務收入900萬元;

  ②結轉主營業務成本800萬元;

  ③確認原材料300萬元。

  (3)2012年8月31日,長江公司與乙公司簽訂銷售合同,以500萬元價格向乙公司銷售一批B產品;同時簽訂補充合同,約定于2012年10月31日以700萬元的價格將該批B產品購回。B產品并未發出,款項已于當日收存銀行。該批B產品成本為360萬元。10月31日,長江公司從乙公司購回該批B產品,同時支付有關款項。相關會計處理為:

  ①8月31日確認主營業務收入500萬元;

  ②8月31日結轉主營業務成本360萬元;

  ③10月31日確認財務費用200萬元。

  (4)長江公司為推銷C產品,承諾購買該新產品的客戶均有6個月的試用期,如客戶試用不滿意,可無條件退貨,2012年12月1日,C產品已交付買方,售價為220萬元,實際成本為120萬元。2012年12月31日,貨款100萬元尚未收到,相關會計處理為:

  ①確認主營業務收入220萬元;

  ②結轉主營業務成本120萬元。

  (5)2012年12月1日,長江公司委托丙公司銷售D產品1000臺,商品已經發出,每臺成本為1萬元。合同約定:長江公司委托丙公司按每臺1.8萬元的價格對外銷售D產品,并按銷售價格的1%向丙公司支付勞務報酬。2012年12月31日,長江公司收到丙公司對外銷售D產品400臺的代銷清單。相關的會計處理為:

  ①12月1日確認主營業務收入1800萬元;

  ②12月1日結轉主營業務成本1000萬元;

  ③12月1日確認銷售費用18萬元;

  ④12月31日未進行會計處理。

  (6)2012年12月31日,長江公司與丁公司簽訂銷售合同,采用分期收款方式向丁公司銷售一批E產品,合同約定銷售價格是4000萬元,從2013年起分5年于每年的12月31日等額收取。該批E產品的成本為3000萬元。如果采用現銷方式,該批E產品銷售價格為3400萬元。相關的會計處理為:

  ①12月31日確認主營業務收入3400萬元;

  ②12月31日結轉主營業務成本3000萬元;

  ③12月31日確認未實現融資收益600萬元。

  要求:根據上述材料,逐筆分析,判斷長江公司(1)至(6)筆經濟業務中各項會計處理是否正確(分別注明該筆經濟業務及各項會計處理序號);如不正確,請簡述正確的會計處理。

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