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四、計(jì)算分析題
1. [答案}(1)
②取得A 公司債券的會(huì)計(jì)分錄:
借:可供出售金融資產(chǎn)一一成本 2000
貸:銀行存款 2000
②取得B 公司股票的會(huì)計(jì)分錄:
借:可供出售金融資產(chǎn)一一成本 4000
貸:銀行存款 4000
(2)
①持有A 公司債券影響當(dāng)期損益的金額 = 2000×5 % = 100 (萬(wàn)元)
會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)收利息 100
貸:投資收益 100
借:銀行存款 100
貸:應(yīng)收利息 100
持有A 公司債券影響當(dāng)期權(quán)益(資本公積)金額 = 20×90 - 2000 = - 200 (萬(wàn)元) ，會(huì)計(jì)分錄為:
借:資本公積一一其他資本公積 200
貸:可供出售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng) 200
②持有B 公司股票影響當(dāng)期權(quán)益(資本公積)金額 = 200×16 - 4000 =一800 (萬(wàn)元) ,
會(huì)計(jì)分錄為:
借:資本公積一一其他資本公積 800
貸:可供出售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng) 800
(3)
①持有的A 公司債券應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額 = 2000一20×50 = 1000 (萬(wàn)元) ，會(huì)計(jì)分錄為:
借:資產(chǎn)減值損失 1000
貸:可供出售金融資產(chǎn)一一減值準(zhǔn)備 800
資本公積一一一其他資本公積 200
②持有的B 公司股票應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額 = 4000一200×10 = 2000 (萬(wàn)元) ，會(huì)計(jì)分錄為:
借：資產(chǎn)減值損失 2000
貸:可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備 1200
資本公積一一其他資本公積 800
(4)
①調(diào)整持有的A 公司債券賬面價(jià)值對(duì)當(dāng)期損益的影響金額 = 20×85 - 20×50 = 700 (萬(wàn)元) ，會(huì)計(jì)分錄為:
借:可供出售金融資產(chǎn)一一減值準(zhǔn)備 700
貸:資產(chǎn)減值損失 700
②調(diào)整持有的 B 公司股票賬面價(jià)值對(duì)當(dāng)年所有者權(quán)益的影響金額 = 200×18 -200×10 =1600 (萬(wàn)元)，會(huì)計(jì)分錄為:
借:可供出售金融資產(chǎn)一一減值準(zhǔn)備 1600
貸:資本公積一…其他資本公積 1600
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