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2. [答案}
(1)
甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本 = 15×1400 =21000 (萬(wàn)元)
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 21000
管理費(fèi)用 20
貸:股本 1400
資本公積 19300
銀行存款 320
(2) 調(diào)整后的乙公司20×1年度凈利潤(rùn) = 9000 - (8600 - 8000) - [16400 - (20000-6000)]÷10 = 9000 - 600 - 240 = 8160 (萬(wàn)元)
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 5712(8160×70%)
貸:投資收益 5712
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 350(500×70%)
貸:資本公積 350
或:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 6062
貸:投資收益 5712
資本公積 350
借:投資收益 2800
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 2800
(3)
內(nèi)部交易抵銷分錄:
①
借:營(yíng)業(yè)收入 2500
貸:營(yíng)業(yè)成本 2275
存貨 225[(2500-1750)×30%]
②
借:營(yíng)業(yè)收入 2000
貸:營(yíng)業(yè)成本 1700
固定資產(chǎn)一一原價(jià) 300
借:固定資產(chǎn)一一-累計(jì)折舊 30(300/5×6/12)
貸:管理費(fèi)用 30
③
借:營(yíng)業(yè)外收入 300
營(yíng)業(yè)收入 3600
貸:營(yíng)業(yè)成本 3480
無(wú)形資產(chǎn)一一原價(jià) 300(3900-3600)
存貨 120
借:無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷 15(300/5×3/12)
貸:管理費(fèi)用 15
④
借:應(yīng)付賬款 2500
貸:應(yīng)收賬款 2500
借:應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備 200
貸:資產(chǎn)減值損失 200
⑤
借:股本 6000
資本公積 8500(5000+600+2400+500)
盈余公積 2400(900+1500)
未分配利潤(rùn) 14760(11500+8160-900-4000)
商譽(yù) 2100(21000-27000×70%)
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 24262(21000+5712+350-2800)
少數(shù)股東權(quán)益 9498[(6000+8500+2400+14760)×30%]
⑥
借:投資收益 5712
少數(shù)股東損益 2448(8160×30%)
未分配利潤(rùn)一一年初 11500
貸:提取盈余公積 900
對(duì)股東的分配 4000
未分配利潤(rùn)一一年末 14760
借:少數(shù)股東權(quán)益 36[(3600-3480)×30%]
貸:少數(shù)股東損益 36
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