2、

　　【正確答案】 (1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號即可);

　　資料(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)的會計處理都不正確。

　　(2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應的調整會計分錄;

　　對第一個事項：

　　借：以前年度損益調整——營業外收入　3 000

　　貸：其他應收款　　　　　　　3 000

　　借：應交稅費——應交所得稅　　　750

　　貸：以前年度損益調整——所得稅費用 750

　　借：利潤分配——未分配利潤 2 250

　　貸：以前年度損益調整 2 250

　　借：盈余公積 225

　　貸：利潤分配——未分配利潤225

　　對第二個事項：

　　借：以前年度損益調整——主營業務收入200

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34

　　貸：預收賬款 234

　　借：庫存商品140

　　貸：以前年度損益調整——主營業務成本 140

　　借：應交稅費——應交所得稅15

　　(200-140)×25% =25

　　貸：以前年度損益調整——所得稅費用15

　　借：利潤分配——未分配利潤 45

　　貸：以前年度損益調整45

　　借：盈余公積 4.5

　　貸：利潤分配——未分配利潤 4.5

　　對第三個事項：

　　借：以前年度損益調整——管理費用 400

　　累計攤銷 100

　　貸：無形資產 500

　　借：遞延所得稅負債 100

　　貸：以前年度損益調整——所得稅費用 100

　　借：利潤分配——未分配利潤300

　　貸：以前年度損益調整300

　　借：盈余公積30

　　貸：利潤分配——未分配利潤 30

　　對第四個事項：

　　借：以前年度損益調整——主營業務收入 500

　　貸：預收賬款500

　　借：發出商品 350

　　貸：以前年度損益調整——主營業務成本 350

　　所得稅費用的調整：由于預收賬款的賬面價值為500萬元，其計稅基礎為0，所以產生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產和所得稅費用的影響。同時存貨部分由于其賬面價值350萬元和計稅基礎0不同，會產生應納稅暫時性差異350萬元，所以調整分錄為：

　　借：遞延所得稅資產 125(500×25%)

　　貸：以前年度損益調整——所得稅費用 37.5

　　遞延所得稅負債 87.5(350×25%)

　　對第五個事項：

　　辭退福利應該通過應付職工薪酬科目核算，并且無論辭退的是哪個部門的員工，都應該通過“管理費用”核算。

　　最有可能接受辭退計劃的職工人數=10×10%+12×30%+15×60%=13.6(人)

　　預計補償總額=13.6×10=136(萬元)

　　更正分錄為：

　　借：以前年度損益調整——管理費用 136

　　預計負債 150

　　貸：庫存商品 150

　　應付職工薪酬——辭退福利 136

　　借：應交稅費——應交所得稅 34(136×25%)

　　貸：以前年度損益調整——所得稅費用34

　　借：利潤分配——未分配利潤102

　　貸：以前年度損益調整102

　　借：盈余公積10.2

　　貸：利潤分配——未分配利潤 10.2

　　對第六個事項：

　　借：以前年度損益調整——主營業務收入 700

　　貸：其他應付款700

　　借：發出商品600

　　貸：以前年度損益調整——主營業務成本 600

　　借：以前年度損益調整——財務費用 8(40/5)

　　貸：其他應付款 8

　　借：利潤分配——未分配利潤 108

　　貸：以前年度損益調整 108

　　借：盈余公積 10.8

　　貸：利潤分配——未分配利潤 10.8

　　(3)調整利潤表及所有者權益變動表的相關項目的金額。

　　2×13年利潤表中“本期金額”欄目中：

　　營業收入減少1 400萬元(-②200-④500-⑥700)

　　營業成本減少1 090萬元(-②140-④350-⑥600)

　　管理費用增加536萬元(③400+⑤136)

　　財務費用增加8萬元(⑥8)

　　營業外收入減少3000萬元(①-3 000)

　　所得稅費用減少936.5萬元

　　凈利潤減少2917.5萬元

　　2×13年所有者權益變動表中“本年金額”欄目中：

　　提取盈余公積項目中盈余公積一欄減少291.75萬元

　　提取盈余公積項目中未分配利潤一欄增加291.75萬元

　　【答案解析】

　　【該題針對“日后調整事項的具體處理”知識點進行考核】

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