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2014會計職稱《中級會計實務》最后五套:第二套

來源:考試吧 2014-10-18 9:05:49 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
2014年中級會計職稱進入最后沖刺階段,考試吧為您整理了“2014會計職稱《中級會計實務》最后五套:第一套”,方便廣大考生備考!
第 1 頁:單項選擇題
第 2 頁:多項選擇題
第 3 頁:判斷題
第 4 頁:計算分析題
第 5 頁:綜合題
第 7 頁:答案及解析

  2、

  【正確答案】 (1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號即可);

  資料(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)的會計處理都不正確。

  (2)對于其會計處理判斷為不正確的,編制相應的調整會計分錄;

  對第一個事項:

  借:以前年度損益調整——營業外收入 3 000

  貸:其他應收款       3 000

  借:應交稅費——應交所得稅   750

  貸:以前年度損益調整——所得稅費用 750

  借:利潤分配——未分配利潤 2 250

  貸:以前年度損益調整 2 250

  借:盈余公積 225

  貸:利潤分配——未分配利潤225

  對第二個事項:

  借:以前年度損益調整——主營業務收入200

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34

  貸:預收賬款 234

  借:庫存商品140

  貸:以前年度損益調整——主營業務成本 140

  借:應交稅費——應交所得稅15

  (200-140)×25% =25

  貸:以前年度損益調整——所得稅費用15

  借:利潤分配——未分配利潤 45

  貸:以前年度損益調整45

  借:盈余公積 4.5

  貸:利潤分配——未分配利潤 4.5

  對第三個事項:

  借:以前年度損益調整——管理費用 400

  累計攤銷 100

  貸:無形資產 500

  借:遞延所得稅負債 100

  貸:以前年度損益調整——所得稅費用 100

  借:利潤分配——未分配利潤300

  貸:以前年度損益調整300

  借:盈余公積30

  貸:利潤分配——未分配利潤 30

  對第四個事項:

  借:以前年度損益調整——主營業務收入 500

  貸:預收賬款500

  借:發出商品 350

  貸:以前年度損益調整——主營業務成本 350

  所得稅費用的調整:由于預收賬款的賬面價值為500萬元,其計稅基礎為0,所以產生可抵扣暫時性差異,應確認遞延所得稅資產和所得稅費用的影響。同時存貨部分由于其賬面價值350萬元和計稅基礎0不同,會產生應納稅暫時性差異350萬元,所以調整分錄為:

  借:遞延所得稅資產 125(500×25%)

  貸:以前年度損益調整——所得稅費用 37.5

  遞延所得稅負債 87.5(350×25%)

  對第五個事項:

  辭退福利應該通過應付職工薪酬科目核算,并且無論辭退的是哪個部門的員工,都應該通過“管理費用”核算。

  最有可能接受辭退計劃的職工人數=10×10%+12×30%+15×60%=13.6(人)

  預計補償總額=13.6×10=136(萬元)

  更正分錄為:

  借:以前年度損益調整——管理費用 136

  預計負債 150

  貸:庫存商品 150

  應付職工薪酬——辭退福利 136

  借:應交稅費——應交所得稅 34(136×25%)

  貸:以前年度損益調整——所得稅費用34

  借:利潤分配——未分配利潤102

  貸:以前年度損益調整102

  借:盈余公積10.2

  貸:利潤分配——未分配利潤 10.2

  對第六個事項:

  借:以前年度損益調整——主營業務收入 700

  貸:其他應付款700

  借:發出商品600

  貸:以前年度損益調整——主營業務成本 600

  借:以前年度損益調整——財務費用 8(40/5)

  貸:其他應付款 8

  借:利潤分配——未分配利潤 108

  貸:以前年度損益調整 108

  借:盈余公積 10.8

  貸:利潤分配——未分配利潤 10.8

  (3)調整利潤表及所有者權益變動表的相關項目的金額。

  2×13年利潤表中“本期金額”欄目中:

  營業收入減少1 400萬元(-②200-④500-⑥700)

  營業成本減少1 090萬元(-②140-④350-⑥600)

  管理費用增加536萬元(③400+⑤136)

  財務費用增加8萬元(⑥8)

  營業外收入減少3000萬元(①-3 000)

  所得稅費用減少936.5萬元

  凈利潤減少2917.5萬元

  2×13年所有者權益變動表中“本年金額”欄目中:

  提取盈余公積項目中盈余公積一欄減少291.75萬元

  提取盈余公積項目中未分配利潤一欄增加291.75萬元

  【答案解析】

  【該題針對“日后調整事項的具體處理”知識點進行考核】

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