第 1 頁:單項選擇題 |
第 2 頁:多項選擇題 |
第 3 頁:判斷題 |
第 4 頁:計算分析題 |
第 5 頁:綜合題 |
第 7 頁:答案及解析 |
2、
【正確答案】 (1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號即可);
資料(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)的會計處理都不正確。
(2)對于其會計處理判斷為不正確的,編制相應的調整會計分錄;
對第一個事項:
借:以前年度損益調整——營業外收入 3 000
貸:其他應收款 3 000
借:應交稅費——應交所得稅 750
貸:以前年度損益調整——所得稅費用 750
借:利潤分配——未分配利潤 2 250
貸:以前年度損益調整 2 250
借:盈余公積 225
貸:利潤分配——未分配利潤225
對第二個事項:
借:以前年度損益調整——主營業務收入200
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34
貸:預收賬款 234
借:庫存商品140
貸:以前年度損益調整——主營業務成本 140
借:應交稅費——應交所得稅15
(200-140)×25% =25
貸:以前年度損益調整——所得稅費用15
借:利潤分配——未分配利潤 45
貸:以前年度損益調整45
借:盈余公積 4.5
貸:利潤分配——未分配利潤 4.5
對第三個事項:
借:以前年度損益調整——管理費用 400
累計攤銷 100
貸:無形資產 500
借:遞延所得稅負債 100
貸:以前年度損益調整——所得稅費用 100
借:利潤分配——未分配利潤300
貸:以前年度損益調整300
借:盈余公積30
貸:利潤分配——未分配利潤 30
對第四個事項:
借:以前年度損益調整——主營業務收入 500
貸:預收賬款500
借:發出商品 350
貸:以前年度損益調整——主營業務成本 350
所得稅費用的調整:由于預收賬款的賬面價值為500萬元,其計稅基礎為0,所以產生可抵扣暫時性差異,應確認遞延所得稅資產和所得稅費用的影響。同時存貨部分由于其賬面價值350萬元和計稅基礎0不同,會產生應納稅暫時性差異350萬元,所以調整分錄為:
借:遞延所得稅資產 125(500×25%)
貸:以前年度損益調整——所得稅費用 37.5
遞延所得稅負債 87.5(350×25%)
對第五個事項:
辭退福利應該通過應付職工薪酬科目核算,并且無論辭退的是哪個部門的員工,都應該通過“管理費用”核算。
最有可能接受辭退計劃的職工人數=10×10%+12×30%+15×60%=13.6(人)
預計補償總額=13.6×10=136(萬元)
更正分錄為:
借:以前年度損益調整——管理費用 136
預計負債 150
貸:庫存商品 150
應付職工薪酬——辭退福利 136
借:應交稅費——應交所得稅 34(136×25%)
貸:以前年度損益調整——所得稅費用34
借:利潤分配——未分配利潤102
貸:以前年度損益調整102
借:盈余公積10.2
貸:利潤分配——未分配利潤 10.2
對第六個事項:
借:以前年度損益調整——主營業務收入 700
貸:其他應付款700
借:發出商品600
貸:以前年度損益調整——主營業務成本 600
借:以前年度損益調整——財務費用 8(40/5)
貸:其他應付款 8
借:利潤分配——未分配利潤 108
貸:以前年度損益調整 108
借:盈余公積 10.8
貸:利潤分配——未分配利潤 10.8
(3)調整利潤表及所有者權益變動表的相關項目的金額。
2×13年利潤表中“本期金額”欄目中:
營業收入減少1 400萬元(-②200-④500-⑥700)
營業成本減少1 090萬元(-②140-④350-⑥600)
管理費用增加536萬元(③400+⑤136)
財務費用增加8萬元(⑥8)
營業外收入減少3000萬元(①-3 000)
所得稅費用減少936.5萬元
凈利潤減少2917.5萬元
2×13年所有者權益變動表中“本年金額”欄目中:
提取盈余公積項目中盈余公積一欄減少291.75萬元
提取盈余公積項目中未分配利潤一欄增加291.75萬元
【答案解析】
【該題針對“日后調整事項的具體處理”知識點進行考核】
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