五、綜合題

　　1、

　　【正確答案】 (1)

　　①借：銀行存款——人民幣戶 137(20×6.85)

　　財務費用 0.6

　　貸：銀行存款——美元戶 137.6(20×6.88)

　　②借：原材料 3294

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)466

　　貸：應付賬款——美元戶 2744(400×6.86)

　　銀行存款——人民幣戶 1016(550+466)

　　③借：應收賬款——美元戶 4110(600×6.85)

　　貸：主營業務收入 4110

　　④借：銀行存款——美元戶 2052(300×6.84)

　　財務費用 18

　　貸：應收賬款——美元戶 2070(300×6.90)

　　⑤借：在建工程 81.84

　　貸：應付利息——美元戶 81.84[(1200×4%)/4×6.82]

　　(2)

　　銀行存款匯兌損益=(800-20+300)×6.82-(5520-137.6+2052)=-68.8(萬元人民幣)(損失)

　　應收賬款匯兌損益=(400+600-300)×6.82-(2760+4110-2070)=-26(萬元人民幣)(損失)

　　應付賬款匯兌損益=(200+400)×6.82-(1380+2744)=-32(萬元人民幣)(收益)

　　長期借款匯兌損益=1200×6.82-8280=-96(萬元人民幣)(收益)

　　應付賬款匯兌損益=(200+400)×6.82-(1380+2744)=-32(萬元人民幣)(收益)

　　長期借款匯兌損益=1200×6.82-8280=-96(萬元人民幣)(收益)

　　應付利息匯兌損益=12×(6.82-6.82)+12×(6.82-6.90)=-0.96(萬元人民幣)(收益)

　　借：應付賬款 32

　　財務費用 62.8

　　貸：銀行存款 68.8

　　應收賬款 26

　　借：長期借款 96

　　應付利息 0.96

　　貸：在建工程 96.96

　　【答案解析】

　　【該題針對“外幣交易發生日的會計處理,資產負債表日及結算日的會計處理”知識點進行考核】

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