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2014會計職稱《中級會計實務(wù)》最后五套:第四套

來源:考試吧 2014-10-22 9:56:24 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
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第 1 頁:單項選擇題
第 2 頁:多項選擇題
第 3 頁:判斷題
第 4 頁:計算分析題
第 5 頁:綜合題
第 7 頁:答案及解析

  2、甲上市公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。甲公司2010年發(fā)生的部分交易或事項如下:

  (1)2010年12月31日,甲公司自乙公司租入一臺大型設(shè)備,該設(shè)備為全新設(shè)備,預(yù)計使用壽命為10年。主要合同條款及相關(guān)資料如下:

  ①租賃期為3年,租賃期開始日為2010年12月31日;

  ②自2011年開始,甲公司每年年末向乙公司支付租金100萬元;租賃合同規(guī)定的年利率為8%;

  ③2013年12月31日,甲公司應(yīng)將該設(shè)備退還乙公司;

  ④在租賃期內(nèi),甲公司每年按該設(shè)備所產(chǎn)產(chǎn)品的年銷售收入的1%向乙公司支付經(jīng)營分享收入。甲公司預(yù)計2011年~2013年,該設(shè)備所產(chǎn)產(chǎn)品的年銷售收入分別為1000萬元、1500萬元、2000萬元;

  ⑤該項設(shè)備的公允價值280萬元;

  ⑥甲公司在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、差旅費1萬元;

  ⑦(P/A,8%,3)=2.5771。

  對于該事項,甲公司在2010年12月31日的主要賬務(wù)處理如下:

  ①將該項租賃業(yè)務(wù)認(rèn)定為融資租賃;

  ②最低租賃付款額為345萬元,將其計入長期應(yīng)付款;

  ③確認(rèn)固定資產(chǎn)入賬價值為301萬元。

  (2)甲公司于2010年1月5日銷售給丙公司一批材料,價稅合計為40萬元,按購銷合同約定,丙公司應(yīng)于2010年7月5日前支付全部貨款。但至2010年12月21日,丙公司尚未支付貨款。由于丙公司財務(wù)發(fā)生困難,短期內(nèi)不能支付貨款。2010年12月25日,經(jīng)協(xié)商,甲公司同意丙公司以一臺生產(chǎn)設(shè)備償還債務(wù)。該設(shè)備系丙公司于2009年購入的新設(shè)備,其賬面原價為35萬元,已提折舊為5萬元,設(shè)備的不含稅公允價值為30萬元。

  甲公司對該項應(yīng)收賬款已提取壞賬準(zhǔn)備2萬元

  抵債設(shè)備已于2010年12月25日運抵甲公司。

  對于該事項,甲公司的主要賬務(wù)處理如下:

  ①確認(rèn)固定資產(chǎn)入賬價值35.1萬元;

  ②確認(rèn)債務(wù)重組損失4.9萬元并計入營業(yè)外支出。

  (3)2010年8月12日,為提高產(chǎn)品質(zhì)量,甲公司以其持有的一項長期股權(quán)投資交換丁公司擁有的一項產(chǎn)品專利技術(shù)。在交換日,甲公司持有的長期股權(quán)投資賬面余額為800萬元,已計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備60萬元,在交換日的公允價值為600萬元;丁公司專利技術(shù)的賬面原價為800萬元,累計已攤銷金額為160萬元,已計提減值準(zhǔn)備30萬元,在交換日的公允價值為620萬元。甲公司另向丁公司支付補(bǔ)價20萬元。

  在試生產(chǎn)過程中,甲公司為該項專利技術(shù)另向丁公司支付專業(yè)服務(wù)費5萬元。

  對于該事項,甲公司的主要賬務(wù)處理如下:

  ①確認(rèn)無形資產(chǎn)入賬價值620萬元;

  ②確認(rèn)管理費用5萬元;

  ③確認(rèn)投資收益-140萬元。

  (4)2010年1月1日,甲公司為其100名管理人員每人授予100份股票期權(quán):

  第一年年末的可行權(quán)條件為企業(yè)凈利潤增長率達(dá)到20%;

  第二年年末的可行權(quán)條件為企業(yè)凈利潤兩年平均增長15%;

  第三年年末的可行權(quán)條件為企業(yè)凈利潤三年平均增長10%。

  每份期權(quán)在2010年1月1日的公允價值為24元。

  2010年12月31日,甲公司凈利潤增長了18%,同時有8名管理人員離開,甲公司預(yù)計2011年將以同樣速度增長,因此預(yù)計該項股票期權(quán)將于2011年12月31日可行權(quán)。企業(yè)預(yù)計2011年還將有8名管理人員離開企業(yè)。

  對于該項股份支付,甲公司在2010年的有關(guān)賬務(wù)處理如下:

  ①2010年授予日未做任何賬務(wù)處理;

  ②2010年12月31日,確認(rèn)管理費用6.72萬元,并按相同金額計入資本公積。

  (5)2010年1月1日,甲公司以800萬元的價格購入一項管理用無形資產(chǎn),并于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途。該項無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年,預(yù)計使用壽命為10年。甲公司計劃在5年后出售該無形資產(chǎn),戊公司已向甲公司承諾5年后按500萬元的價格購買該無形資產(chǎn)。

  2010年,甲公司對該事項的賬務(wù)處理如下:

  ①確認(rèn)無形資產(chǎn)入賬價值800萬元;

  ②2010年對該項無形資產(chǎn)累計攤銷160萬元,并計入管理費用。

  要求:根據(jù)上述材料,逐筆分析,判斷(1)至(5)筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項會計處理是否正確(分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項會計處理序號);如不正確,請說明正確的會計處理。

  (答案中金額單位用萬元表示)

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