四、計算分析題

　　1.香河股份有限公司(以下簡稱香河公司)2013年度發生如下經濟業務：

　　(1)香河公司以其持有的可供出售金融資產交換大明公司的原材料，在交換日，香河公司的可供出售金融資產——A股票的賬面余額為32萬元(其中成本為24萬元，公允價值變動收益為8萬元)，公允價值為36萬元。大明公司原材料賬面價值為28萬元，不含增值稅的公允價值為30萬元，公允價值等于計稅價格，增值稅稅額為5.1萬元。香河公司收到大明公司支付的銀行存款0.9萬元。該交換具有商業實質。

　　(2)香河公司將擁有一個離生產基地較遠的倉庫與乙公司擁有的專用設備進行交換，香河公司換出倉庫原值350萬元，已計提折舊235萬元，未計提減值準備，應繳納的營業稅稅額為5.75萬元，公允價值不能可靠取得。乙公司換出專用設備原值205萬元，已計提折舊100萬元，未計提減值準備，公允價值不能可靠取得，支付清理費用0.5萬元，核定增值稅的銷項稅額為17.85萬元。交換前后的用途一致。雙方商定以賬面價值為基礎進行交換，香河公司收到補價10萬元(不含稅)。

　　(3)香河公司以一幢辦公樓換入向南公司的專利權，辦公樓的原價為60萬元，已計提折舊22萬元，已計提減值準備4萬元，公允價值為40萬元。專利權的賬面原價為50萬元，累計攤銷15萬元，公允價值為38萬元。香河公司收到向南公司支付的現金2萬元作為補價。該交換具有商業實質。假定不考慮其他因素。

　　要求：分析判斷香河公司上述業務是否屬于非貨幣性資產交換并編制有關會計分錄。

　　2.甲公司為房地產開發企業，2013年3月1日以一棟投資性房地產交換乙公司的一項專利權。甲公司該投資性房地產采用公允價值模式計量，系2012年1月1日自有存貨轉換，轉換當日的賬面原價為1200萬元，已計提存貨跌價準備200萬元，公允價值為1500萬元。2012年12月31日該投資性房地產的公允價值為1300萬元。2013年3月1日，該投資性房地產的公允價值為1450萬元。乙公司專利權的賬面原價為1400萬元，已累計攤銷200萬元，2013年3月1日的公允價值為1500萬元，繳納的營業稅稅額為75萬元，同時收到甲公司支付的50萬元的補價。當日相關手續辦理完畢。乙公司將換入的房產作為投資性房地產，并采用公允價值模式計量且對換入的資產均不改變使用用途。該非貨幣資產交換具有商業實質。

　　要求：

　　(1)計算甲公司2012年1月1日該投資性房地產轉換時應計入資本公積的金額，并做出相應的會計處理;計算甲公司該項投資性房地產2012年12月31日應計入公允價值變動損益的金額，并做出相應的會計處理。

　　(2)計算甲公司2013年3月1日應計入當期損益的金額，并做出相應的會計處理。

　　(3)計算乙公司2013年3月1日應計入當期損益的金額，并做出相應的會計處理。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

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