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　　第十六章　所得稅

　　一、單項選擇題

　　1.A企業(yè)2011年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中符合資本化條件的支出為360萬元，2011年12月1日該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷，稅法上其使用年限、攤銷方法與會計規(guī)定相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的1500%攤銷，假定會計的攤銷年限與稅法的規(guī)定相同。則該項無形資產(chǎn)2012年末的計稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

　　A.282

　　B.432

　　C.288

　　D.423

　　2.某企業(yè)2012年因關(guān)聯(lián)方債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債600萬元。假定稅法規(guī)定與該預(yù)計負(fù)債有關(guān)的費用不允許稅前扣除。那么2012年末該項預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生的暫時性差異為(　　)萬元。

　　A.600

　　B.0

　　C.300

　　D.無法確定

　　3.甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之前發(fā)生了500萬元的籌建費用，在發(fā)生時已計人當(dāng)期損益，假設(shè)按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之后的5年內(nèi)分期稅前扣除(平均扣除)。假定甲公司在2011年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，當(dāng)期稅前扣除了100萬元，則該項費用支出在2012年末的計稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.300

　　C.200

　　D.500

　　4.下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)不等于賬面價值的是(　　)。

　　A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計負(fù)債，按照稅法規(guī)定該費用應(yīng)于實際發(fā)生時稅前扣除

　　B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債1000萬元，按照稅法規(guī)定該費用不允許稅前扣除

　　C.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計1000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為800萬元

　　D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元

　　5.仁宇公司2009年12月31日購入一臺價值20萬元的設(shè)備，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，假定會計上采用直線法計提折舊，稅法上采用雙倍余額遞減法計提折舊，至2012年年末該資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象。則2012年I2月31日應(yīng)納稅暫時性差異余額為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.4.32

　　C.8

　　D.3.68

　　6.2013年甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費570萬元，全部以銀行存款支付。稅法規(guī)定可于當(dāng)期稅前扣除的金額為490萬元，剩余部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，則2013年末甲公司因業(yè)務(wù)宣傳費形成的計稅基礎(chǔ)是(　　)萬元。

　　A.570

　　B.80

　　C.490

　　D.20

　　7.長江公司為一家上市公司，適用所得稅稅率為25%。2013年1月1日購入A公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券i000張，每張面值100元，共支付買價為109000元，另支付手續(xù)費1000元，作為持有至到期投資核算。該債券票面年利率為5%，市場利率為4%，利息于每年年末支付。2013年末預(yù)計該債券未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為80000元，長江公司預(yù)計未來4年內(nèi)很可能產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為20000元。不考慮其他因素，長江公司2013年年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)(　　)元。

　　A.7350

　　B.5000

　　C.7250

　　D.7500

　　8.甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25%(非預(yù)期稅率)，本期計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3720萬元，上期已經(jīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬元，假定不考慮除減值準(zhǔn)備以外的其他暫時性差異，預(yù)計未來可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，則本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為(　　)萬元。

　　A.貸方1530

　　B.借方1638

　　C.借方1110

　　D.貸方4500

　　9.按照準(zhǔn)則規(guī)定，下列各事項產(chǎn)生的暫時性差異中，不確認(rèn)遞延所得稅的是(　　)。

　　A.會計折舊與稅法折舊的差異

　　B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)

　　C.因非同一控制下企業(yè)合并而產(chǎn)生的商譽(yù)

　　D.計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　10.S企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，所得稅稅率為25%，該企業(yè)2012年度實現(xiàn)利潤總額1800萬元，當(dāng)年取得國債利息收入135萬元，當(dāng)期列入“財務(wù)費用”的借款費用包括高于銀行同期利率而多支付的60萬元，因違反稅收法規(guī)支付罰款5萬元，當(dāng)期列入“銷售費用”的折舊額包括計提的低于稅法規(guī)定扣除金額為36萬元。則2012年企業(yè)應(yīng)交納的所得稅為(　　)萬元。

　　A.423.5

　　B.441.5

　　C.414.5

　　D.417.5

　　11.2013年初甲公司購入一批股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，買價為1000萬元，2013年末該可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為1200萬元，甲公司的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司的處理中，說法不正確的是(　　)。

　　A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元

　　B.減少資本公積(其他資本公積)50萬元

　　C.確認(rèn)遞延所得稅費用50萬元

　　D.可供出售金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為1000元

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