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第十六章 所得稅

第三節 所得稅費用的確認和計量

　　所得稅費用

　　單項選擇題

　　2011年12月31日，甲公司因交易性金融資產和可供出售金融資產的公允價值變動，分別確認了10萬元的遞延所得稅資產和20萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期應交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2011年度利潤表“所得稅費用”項目應列示的金額為(　　)萬元。

　　A.120

　　B.140

　　C.160

　　D.180

　　【正確答案】 B

　　【知 識 點】 本題考核點是所得稅費用。

　　【答案解析】 本題相關會計分錄如下：

　　借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　 　　　140

　　遞延所得稅資產　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　貸：應交稅費--應交所得稅　　　　　 　　　　　　150

　　借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　注意可供出售金融資產公允價值變動確認的遞延所得稅對應的是其他綜合收益，而不是所得稅費用。

　　單項選擇題

　　2013年12月31日，甲公司因交易性金融資產和可供出售金融資產的公允價值變動，分別確認了15萬元的遞延所得稅資產和23萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期應交所得稅的金額為120萬元。假定不考慮其他因素，該公司2013年度利潤表“所得稅費用”項目應列示的金額為( )萬元。

　　A.105

　　B.128

　　C.120

　　D.123

　　【正確答案】 A

　　【知 識 點】 本題考核點是所得稅費用。

　　【答案解析】 可供出售金融資產公允價值變動產生的遞延所得稅對應的是資本公積而非所得稅費用，因此該公司2013年度利潤表“所得稅費用”項目應列示的金額=120-15=105(萬元)。

　　會計分錄為：

　　借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 105

　　遞延所得稅資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　貸：應交稅費——應交所得稅　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　借：資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　　　　　　23

　　貸：遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23

　　單項選擇題

　　甲公司期初遞延所得稅負債余額為8萬元，期初遞延所得稅資產余額為4萬元，本期期末應納稅暫時性差異為100萬元，可抵扣暫時性差異為120萬元，其中可供出售金融資產形成的可抵扣暫時性差異為30萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。無其他暫時性差異，不考慮其他因素，本期所得稅費用為( )萬元。

　　A.1.5

　　B.-1.5

　　C.7.5

　　D.-9

　　【正確答案】 B

　　【知 識 點】 本題考核點是所得稅費用。

　　【答案解析】 本期確認遞延所得稅資產=120×25%-4=26(萬元)，其中對應資本公積的金額=30×25%=7.5(萬元)，本期確認遞延所得稅負債=100×25%-8=17(萬元)。

　　會計分錄;

　　借：遞延所得稅資產　　　　　　　　　　　　 26

　　貸：遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　 17

　　所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　資本公積——其他資本公積　　　　　　　 7.5

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