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甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2016年4月10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。報(bào)出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：
(1)甲公司在2016年1月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：
①2015年7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司代銷8產(chǎn)品400件，售價(jià)為每件10萬元，按售價(jià)(不含增值稅)的5%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)(由乙公司從售價(jià)中直接扣除)。當(dāng)日，甲公司發(fā)出8產(chǎn)品400件，單位成本為8萬元。甲公司據(jù)此確認(rèn)應(yīng)收賬款3800萬元、銷售費(fèi)用200萬元、銷售收入4000萬元。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本3200萬元。
2015年12月31日，甲公司收到乙公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，B產(chǎn)品已銷售200件，同時(shí)開出增值稅專用發(fā)票;但尚未收到乙公司代銷B產(chǎn)品的款項(xiàng)。當(dāng)日，甲公司確認(rèn)應(yīng)收賬款340萬元、應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額340萬元。
②2015年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產(chǎn)品一批，售價(jià)為4000萬元，成本為2800萬元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款2000萬元存入銀行。2015年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入2000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1400萬元。
③2015年12月31日，甲公司對(duì)丁公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1800萬元，擁有丁公司60%有表決權(quán)的股份。當(dāng)日，如將該投資對(duì)外出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為1500萬元，預(yù)計(jì)相關(guān)稅費(fèi)為20萬元;如繼續(xù)持有該投資，預(yù)計(jì)在持有期間和處置時(shí)形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1450萬。甲公司據(jù)此于2015年12月31日就該長期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬元0
(2)2016年1月1日至4月10日期間，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)資料如下：
①2016年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2015年12月從其購入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。當(dāng)日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價(jià)格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，銷售成本為140萬元。至2016年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項(xiàng)。
②2016年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收庚公司款項(xiàng)200萬元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2015年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備60萬元。
(3)其他資料：
①上述產(chǎn)品銷售價(jià)格均為公允價(jià)格(不含增值稅);銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
②甲公司適用的所得稅稅率為25%;2015年度所得稅匯算清繳于2016年2月28日完成，甲公司已計(jì)算確認(rèn)了2015年的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅;假定預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時(shí)性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
③甲公司按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。
要求：
(1)判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，哪些不正確(分別注明其序號(hào))。
(2)對(duì)資料(1)中不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。
(3)判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(分別注明其序號(hào))。
(4)對(duì)資料(2)中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。
(逐筆編制涉及所得稅的會(huì)計(jì)分錄;合并編制涉及“利潤分配—未分配利潤”、“盈余公積—法定盈余公積”的會(huì)計(jì)分錄)
參考解析：
(1)
資料(1)中交易或事項(xiàng)處理不正確的有：①、②、③。
(2)
事項(xiàng)①調(diào)整分錄：
借：以前年度損益調(diào)整 1900[(4000-200)×50%]
貸：應(yīng)收賬款 1900
借：發(fā)出商品 1600(3200×50%)
貸：以前年度損益調(diào)整 1600
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 75[(1900-1600)×25%]
貸：以前年度損益調(diào)整 75
事項(xiàng)②調(diào)整分錄：
借：以前年度損益調(diào)整 2000
貸：預(yù)收賬款 2000
借：庫存商品 1400
貸：以前年度損益調(diào)整 1400
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 150[(2000-1400)× 25%]
貸：以前年度損益調(diào)整 150
事項(xiàng)③調(diào)整分錄：
借：以前年度損益調(diào)整 20
貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 20
借：遞延所得稅資產(chǎn) 5(20×25%)
貸：以前年度損益調(diào)整 5
(3)
資料(2)中相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)的有：①、②。
(4)
事項(xiàng)①調(diào)整分錄：
借：以前年度損益調(diào)整 200
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34
貸：應(yīng)收賬款 234
借：庫存商品 140
貸：以前年度損益調(diào)整 140
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 15[(200-140)×25%]
貸：以前年度損益調(diào)整 15
事項(xiàng)②調(diào)整分錄：
借：以前年度損益調(diào)整 140(200-60)
貸：壞賬準(zhǔn)備 140
借：遞延所得稅資產(chǎn) 35(140×25%)
貸：以前年度損益調(diào)整 35
合并編制涉及“利潤分配—未分配利潤”和“盈余公積”的會(huì)計(jì)分錄：
借：利潤分配—未分配利潤 840
貸：以前年度損益調(diào)整 840
借：盈余公積—法定盈余公積 84
貸：利潤分配—未分配利潤 84
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