>>>2016年中級會計職稱會計實務考前40天必做題匯總

　　一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選、錯選、不選均不得分。)

　　1

　　下列項目中，產生可抵扣暫時性差異的是(　　)。

　　A.

　　固定資產會計折舊小于稅法折舊

　　B.

　　企業持有一項固定資產，會計規定按10年采用直線法計提折舊，稅法按8年采用直線法計提折舊

　　C.

　　對固定資產，企業根據期末公允價值大于賬面余額的部分進行了調整

　　D.

　　對無形資產，企業根據期末可收回金額小于賬面價值計提減值準備的部分

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　【答案解析】 選項C，固定資產不按公允價值后續計量，因此是不能調整的，仍保持原賬面余額不變，與計稅基礎一致，不存在差異;選項D，稅法不認可減值，所以計提減值后，資產的賬面價值小于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異。

　　2

　　甲公司持有乙公司40%的股權，2013年12月31日，長期股權投資的賬面價值為1500萬元。乙公司2014年發生凈虧損5000萬元。甲公司賬上有應收乙公司長期應收款350萬元(符合長期權益的條件)，同時，根據投資合同的約定，甲公司需要承擔乙公司額外損失彌補義務100萬元且符合預計負債的確認條件，假定取得投資時被投資單位各資產、負債的公允價值等于其賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。甲公司2014年度應確認的投資收益為(　　)萬元。

　　A.

　　-2000

　　B.

　　1500

　　C.

　　-1900

　　D.

　　-1950

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　【答案解析】 甲公司有關會計處理如下：

　　2014年度甲公司應分擔投資損失=5000×40%=2000(萬元) > 投資賬面價值1500萬元，首先，沖減長期股權投資賬面價值：

　　借：投資收益 　　　　　　　　　　　1500

　　貸：長期股權投資——乙公司——損益調整 1500

　　其次，因甲公司賬上有應收乙公司長期應收款350萬元，且甲公司需要承擔乙公司額外損失彌補義務100萬元，則應進一步確認損失：

　　借：投資收益　　450

　　貸：長期應收款 　 350

　　預計負債　　 100

　　2013年度甲公司應確認的投資損失=1500+450=1950(萬元)。

　　(長期股權投資和長期權益的賬面價值均減至0，還有未確認投資損失50萬元備查登記)

　　3

　　企業因持有至到期投資部分出售滿足重分類條件將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產，下列說法不正確的是(　　)。

　　A.

　　重分類日該剩余部分劃分為可供出售金融資產按照公允價值入賬

　　B.

　　重分類日該剩余部分的賬面價值和公允價值之間的差額計入其他綜合收益

　　C.

　　在出售該項可供出售金融資產時，原計入其他綜合收益的部分應相應的轉出

　　D.

　　重分類日該剩余部分劃分為可供出售金融資產后，按照攤余成本進行后續計量

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　【答案解析】 重分類日該剩余部分劃分為可供出售金融資產后，應該按照公允價值進行后續計量，而不是按照攤余成本進行后續計量。

　　4

　　2015年1月1日，甲公司的A產品已計提存貨跌價準備4萬元。2015年12月31日庫存A產品100臺，單位成本為20萬元，總成本為2000萬元。甲公司已與乙公司簽訂了銷售合同，約定該批A產品將以每臺15萬元的價格(不含增值稅)于2016年1月20日全部銷售給乙公司。甲公司銷售部門提供的資料表明，向長期客戶乙公司銷售A產品的運雜費等銷售費用為0.1萬元/臺。2015年12月31日，A產品的市場銷售價格為32萬元/臺。2015年12月31日，A公司該項存貨應計提的存貨跌價準備為(　　)萬元。

　　A.

　　0

　　B.

　　506

　　C.

　　510

　　D.

　　1490

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　【答案解析】 A產品的可變現凈值=15×100-0.1×100=1490(萬元)，應計提的存貨跌價準備=(2000-1490)-4=506(萬元)。

　　5

　　投資性房地產的后續支出，不滿足資本化條件的，應當在發生時記入(　　)。

　　A.

　　管理費用

　　B.

　　其他業務成本

　　C.

　　制造費用

　　D.

　　銷售費用

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　【答案解析】 投資性房地產發生的后續支出，不滿足資本化條件的，應當在其發生時記入當期損益，即其他業務成本。

　　【該題針對“(2015)投資性房地產的后續支出”知識點進行考核】

　　6

　　甲公司將兩輛大型運輸車輛與乙公司的一臺生產設備相交換，另支付補價5萬元。在交換日，甲公司用于交換的兩輛運輸車輛賬面原價為240萬元，累計折舊為125萬元，公允價值為130萬元;乙公司用于交換的生產設備賬面原價為200萬元，累計折舊為75萬元，公允價值為140萬元。該非貨幣性資產交換不具有商業實質。假定不考慮相關稅費，甲公司因該非貨幣性資產交換應確認的資產處置損益為(　)萬元。

　　A.

　　0

　　B.

　　5

　　C.

　　10

　　D.

　　15

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　【答案解析】 由于該非貨幣性資產交換不具有商業實質，屬于以賬面價值計量的非貨幣性資產交換，所以不確認損益。

　　7

　　甲公司持有乙公司30%的股權，對乙公司具有重大影響，采用權益法核算該項長期股權投資，乙公司2014年實現凈利潤300萬元，在此之前，甲公司對乙公司的長期股權投資賬面價值為0，備查賬簿中登記的損失為70萬元，則2014年末甲公司應該確認的投資收益金額是(　　)萬元。

　　A.

　　40

　　B.

　　0

　　C.

　　20

　　D.

　　60

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　【答案解析】 因為本年度甲公司享有的乙公司凈利潤的份額是300×30%=90(萬元)，以前年度已經確認的損失在備查賬簿中還有70萬元，所以應該先恢復備查賬簿中的損失，有余額的，再確認投資收益。本題中恢復備查賬簿中的損失70萬元，所以本年度應該確認的投資收益為90-70=20(萬元)。

　　【該題針對“(2015)權益法下超額虧損的確認”知識點進行考核】

　　8

　　甲公司自2014年2月1日起自行研究開發一項專利技術，當年發生研究費用200萬元;開發階段符合資本化條件前發生的支出為300萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為800萬元，2015年4月2日該項專利技術獲得成功并取得專利權。專利權預計使用年限為10年，采用直線法進行攤銷。甲公司發生的研究開發支出及預計年限均符合稅法規定的條件。甲公司2015年末因該項無形資產產生的暫時性差異為(　　)萬元。

　　A.

　　600

　　B.

　　300

　　C.

　　370

　　D.

　　500

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　【答案解析】 暫時性差異=(800×150%-800×150%÷10×9/12)-(800-800÷10×9/12)=370(萬元)

　　注：由于上述自行開發的無形資產確認時，既不影響應納稅所得額，也不影響會計利潤，故不確認相關的遞延所得稅資產。

　　9

　　下列各項目中，不屬于讓渡企業資產使用權收入的是(　　)。

　　A.

　　金融企業讓渡現金使用權按期計提的利息收入

　　B.

　　出售固定資產所取得的收入

　　C.

　　合同約定按銷售收入一定比例收取的專利權使用費收入

　　D.

　　轉讓商標使用權收取的使用費收入

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　【答案解析】 選項ACD均屬于讓渡企業資產使用權確認的收入;選項B是讓渡資產所有權，計入營業外收入，屬于利得。

　　10

　　下列關于股份支付的可行權條件中，屬于市場條件的是(　　)。

　　A.

　　最低股價增長率

　　B.

　　銷售指標的實現情況

　　C.

　　最低利潤指標的實現

　　D.

　　最低盈利目標的實現情況

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　【答案解析】 市場條件是指行權價格、可行權條件以及行權可能性與權益工具的市場價格相關的業績條件，如股份支付協議中關于股價至少上升至何種水平職工可相應取得多少股份的規定。最低股價的增長率、股東報酬率也屬于市場條件，故選項A正確。

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