>>>2016會計職稱中級會計實務強化模擬題及答案匯總

　　一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選、錯選、不選均不得分。)

　　1

　　下列關于政府補助的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.

　　企業取得的與收益相關的政府補助，用于補償以后期間費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期營業外收入

　　B.

　　與收益相關的政府補助應在其取得時直接計入當期營業外收入

　　C.

　　與資產相關的政府補助在相關資產使用壽命結束前被處置的，尚未分攤的遞延收益余額應一次性轉入當期營業外收入

　　D.

　　企業取得的針對綜合性項目的政府補助，需將其分解為與資產相關的部分和與收益相關的部分，分別進行處理

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　【答案解析】 與收益相關的政府補助如果是用于補償企業以后期間費用或損失的，在取得時應先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期營業外收入;用于補償企業已經發生的費用或損失的，取得時直接計入當期營業外收入。

　　【該題針對“(2015)與資產相關的政府補助,(2015)與收益相關的政府補助”知識點進行考核】

　　2

　　下列有關企業應當在會計報表附注中披露的或有負債，說法不正確的是(　)。

　　A.

　　已貼現商業承兌匯票形成的或有負債

　　B.

　　未決訴訟、仲裁形成的或有負債

　　C.

　　為其他單位提供債務擔保形成的或有負債

　　D.

　　其他或有負債(包括極小可能導致經濟利益流出企業的或有負債)

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　【答案解析】 選項D，不應當包括極小可能導致經濟利益流出企業的或有負債。

　　3

　　2013年甲公司有關待執行合同資料如下：2013年12月，甲公司與乙公司簽訂一份產品銷售合同，約定在2014年2月底以每件2萬元的價格向乙公司銷售1000件Y產品，違約金為合同總價款的15%。2013年12月31日，甲公司已生產Y產品1000件并驗收入庫，每件成本2.2萬元。假定甲公司銷售Y產品不發生銷售費用。假定2013年底市場價格為每件2.4萬元。則甲公司的下列處理中表述不正確的是(　　)。

　　A.

　　由于該合同存在標的資產，故應先對標的資產進行減值測試

　　B.

　　執行該合同的損失為200萬元

　　C.

　　不執行該合同的違約金損失為300萬元

　　D.

　　選擇支付違約金方案，應確認資產減值損失100萬元

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　【答案解析】 甲公司每件成本2.2萬元，每件售價2萬元，待執行合同變為虧損合同。合同因存在標的資產，故應先對標的資產進行減值測試。所以：

　　可變現凈值=1000×2-0=2000(萬元)

　　成本=1000×2.2=2200(萬元)

　　執行合同損失=2200-2000=200(萬元)

　　不執行合同違約金損失=2000×15%=300(萬元)

　　不執行合同按市場價格出售獲利=(2.4-2.2)×1000=200(萬元)

　　不執行合同退出合同凈損失為300-200=100(萬元)

　　因此應選擇支付違約金方案，確認營業外支出300萬元，按照市場價格計算不需要計提減值準備。

　　4

　　2015年1月1日，甲公司以一項無形資產(土地使用權)換入乙公司公允價值為840萬元的交易性金融資產，并收到補價200萬元。該項無形資產的原價為900萬元，累計攤銷100萬元，公允價值無法可靠計量，甲公司換出該項無形資產應交營業稅32萬元。甲公司將換入的金融資產作為交易性金融資產核算。假定上述資產交換具有商業實質。關于上述事項的會計處理，下列說法正確的是(　　)。

　　A.

　　甲公司換出無形資產的公允價值無法可靠計量，因此甲公司應以無形資產的賬面價值作為換入交易性金融資產成本的計量基礎

　　B.

　　甲公司換出該項無形資產發生的營業稅應計入營業稅金及附加

　　C.

　　甲公司換出該項無形資產發生的營業稅應計入換入資產的成本

　　D.

　　甲公司換入的交易性金融資產的初始投資成本為840萬元

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　【答案解析】 選項A，因換入資產公允價值能夠可靠計量且具有商業實質，因此甲公司應以換入資產的公允價值作為換入資產成本的計量基礎;選項BC，營業稅應計入營業外收支。

　　5

　　某市向甲公司無償劃撥一處土地使用權供其免費使用20年。由于地勢較偏僻，尚不存在活躍的房地產交易市場，公允價值無法可靠計量，則甲公司下列處理中正確的是(　　)。

　　A.

　　無償取得，不需要確認

　　B.

　　按照名義金額1元計量

　　C.

　　按照甲公司估計的公允價值計量

　　D.

　　按照該縣所屬地級市活躍的交易市場中同類土地使用權同期的市場價格計量

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　【答案解析】 在很少的情況下，與資產相關的政府補助也可能表現為政府向企業無償劃撥長期非貨幣性資產，應當在實際取得資產并辦妥相關受讓手續時按照其公允價值確認和計量，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額(1元)計量。

　　6

　　甲公司為上市公司，2015年5月10日以620萬元(含已宣告但尚未發放的現金股利20萬元)購入乙公司股票200萬股作為交易性金融資產，另支付手續費6萬元。5月30日，甲公司收到現金股利20萬元。6月30日乙公司股票每股市價為2.5元。7月20日，甲公司以800萬元出售該項交易性金融資產，同時支付交易費用10萬元。甲公司處置該項交易性金融資產時確認的投資收益為(　　)萬元。

　　A.

　　290

　　B.

　　190

　　C.

　　200

　　D.

　　180

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　【答案解析】 甲公司處置該項交易性金融資產時確認的投資收益=800-10-600=190(萬元);也可以根據下面的分錄來計算，即：290-100=190(萬元)。注意：持有期間確認的公允價值變動損益在處置時，應轉入“投資收益”科目中。

　　借：交易性金融資產——成本 600

　　應收股利 20

　　投資收益 6

　　貸：銀行存款 626

　　借：銀行存款 20

　　貸：應收股利 20

　　借：公允價值變動損益 100

　　貸：交易性金融資產——公允價值變動 100

　　借：銀行存款 790

　　交易性金融資產——公允價值變動 100

　　貸：交易性金融資產——成本 600

　　投資收益 290

　　借：投資收益 100

　　貸：公允價值變動損益 100

　　【該題針對“(2015)交易性金融資產的會計處理”知識點進行考核】

　　7

　　甲公司只有一個子公司乙公司，2015年度，甲公司和乙公司個別現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目的金額分別為3000萬元和1000萬元，“購買商品、接受勞務支付的現金”項目的金額分別為1800萬元和600萬元。2015年甲公司向乙公司銷售商品收到現金200萬元，不考慮其他事項，合并現金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現金”項目的金額是(　　)萬元。

　　A.

　　2200

　　B.

　　2100

　　C.

　　4000

　　D.

　　2400

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　【答案解析】 購買商品、接受勞務支付的現金”項目的金額=(1800+600)-200=2200(萬元)。

　　【該題針對“(2015)現金流量表項目抵銷及報表反映”知識點進行考核】

　　8

　　甲公司自2014年1月1日起自行研究開發一項新專利技術。適用的所得稅稅率為25%。甲公司2014年實現利潤總額為10000萬元。2014年度研發支出為2000萬元，其中費用化的支出為800萬元，資本化支出為1200萬元。2014年7月1日，該項專利技術獲得成功并取得專利權。甲公司預計該項專利權的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷，均與稅法規定相同。

　　稅法。規定，研究開發支出未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。假定不考慮其他因素，則確認所得稅費用是( )萬元。

　　A.

　　2392.5

　　B.

　　2500

　　C.

　　0

　　D.

　　2332.5

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　【答案解析】 自行研發的無形資產確認時，既不影響應納稅所得額也不影響會計利潤，故不確認相關的遞延所得稅資產。2014年末應交所得稅=(10000-800×50%+60-1200×150%/10×6/12)×25%=2392.5(萬元);2014年末確認所得稅費用2392.5萬元。

　　9

　　乙社會團體的個人會員每年應交納會費200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當年未按時交納會費的會員下年度自動取消會員資格。該社會團體共有會員1800人。至2014年12月31日，1200人已交納當年會費，150人交納了2014年度至2016年度的會費，450人尚未交納當年會費，該社會團體2014年度應確認的會費收入為( )元。

　　A.

　　270000

　　B.

　　360000

　　C.

　　240000

　　D.

　　244000

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　【答案解析】 會費收入體現在會費收入會計科目中，反映的是當期會費收入的實際發生額。有450人的會費沒有收到，不符合收入確認條件，所以應確認的會費收入=200×(1200+150)=270000(元)。

　　10

　　最有利市場，是指在考慮交易費用和運輸費用后，能夠以最高金額出售相關資產或者以最低金額轉移相關負債的市場。其中，交易費用是指(　　)。

　　A.

　　未決定出售該固定資產之前發生的日常維護費

　　B.

　　將一臺設備從當前位置轉移到主要市場支付的運費

　　C.

　　企業發生的可直接歸屬于購買、發行或處置金融工具的增量費用

　　D.

　　企業發行股票發生的傭金

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　【答案解析】 交易費用是指可直接歸屬于購買、發行或處置金融工具的增量費用。

　　交易費用在進行相關資產或負債交易時不可避免。交易費用直接由交易引起，并且是企業進行交易所必需的，如果企業未決定出售資產或轉移負債，該費用將不會產生。企業應當根據其他相關會計準則對交易費用進行會計處理。

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