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2016年會計職稱中級會計實務強化模擬題及答案(3)

來源:考試吧 2016-08-05 9:24:38 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
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  四、計算分析題(本類題共2小題。第1小題12分,第2小題10分,共22分,凡要求計算的項目,除特別說明外,均須列出計算過程,計算結果出現小數的,均保留小數點后兩住。)

  36

  甲公司從事房地產開發經營業務,對出租的商品房、土地使用權和商鋪均采用成本模式進行后續計量。2012年度發生的有關交易或事項如下:

  (1)1月1日,因商品房滯銷,董事會決定將兩棟商品房用于出租。1月20日,甲公司與乙公司簽訂租賃合同并已將兩棟商品房以經營租賃方式提供給乙公司使用。出租商品房的賬面余額為9000萬元,未計提跌價準備,公允價值為10000萬元。該出租商品房預計使用50年.預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。

  (2)1月5 日,收回租賃期屆滿的一宗土地使用權,經批準用于建造辦公樓。該土地使用權成本為2750萬元,預計使用50年,未計提減值準備,至辦公樓開工之日已攤銷10年,采用直線法攤銷。辦公樓于1月5日開始建造,至年末尚未完工,以銀行存款支付工程支出3500萬元(不包括土地使用權攤銷)。

  (3)3月5日,收回租賃期屆滿的商鋪,并計劃對其重新裝修后繼續用于出租。該商鋪成本為6500萬元,至重新裝修之日,已計提折舊2000萬元,賬面價值為4500萬元,其中原裝修支出的賬面價值為300萬元。裝修工程于8月1 日開始,于年末完工并達到預定可使用狀態,共發生裝修支出1500萬元,以銀行存款支付。裝修后預計租金收入將大幅增加。

  要求:

  (1)根據會計資料(1),編制2012年相關會計分錄。

  (2)根據會計資料(2),編制2012年相關會計分錄。

  (3)根據會計資料(3),編制2012年相關會計分錄。

  (4)假定不考慮其他因素,根據上述業務,計算甲公司2012年12月31日資產負債表中“存貨”“在建工程”“固定資產”“投資性房地產”項目的列報金額。(金額單位用萬元表示)

  參考解析:

  (1)借:投資性房地產——商品房9000

  貸:開發產品9000

  借:其他業務成本(9000/50×11/12)165

  貸:投資性房地產累計折舊165

  (2)借:無形資產——土地使用權2750

  投資性房地產累計攤銷(2750/50×10)550

  貸:投資性房地產——已出租的土地使用權2750

  累計攤銷550

  借:在建工程3500

  貸:銀行存款3500

  借:在建工程(2750/50)55

  貸:累計攤銷55

  (3)借:投資性房地產——在建4500

  投資性房地產累計折舊2000

  貸:投資性房地產——商鋪6500

  借:營業外支出300

  貸:投資性房地產——在建300

  借:投資性房地產——在建1500

  貸:銀行存款1500

  借:投資性房地產——商鋪(4500-300+1500)5700

  貸:投資性房地產——在建5700

  (4)根據上述業務,計算甲公司2012年12月31日資產負債表中“存貨”“在建工程”“固定資產”“投資性房

  地產”項目的列報金額。存貨=0

  在建工程=3500+55=3555(萬元)

  固定資產=0

  投資性房地產的金額=(9000-165)+5700=14535(萬元)

  37

  甲公司為通訊服務運營企業。2012年12月發生的有關交易或事項如下:

  (1)2012年12月1日,甲公司推出預繳話費送手機活動,客戶只需預繳話費5000元,即可免費獲得市價為2400元、成本為1 700元的手機一部,并從參加活動的當月起未來24個月內每月享受價值150元、成本為90元的通話服務。當月共有10萬名客戶參與了此項活動。

  (2)2012年11月3013,甲公司董事會批準了管理層提出的客戶忠誠度計劃。具體為:客戶在甲公司消費價值滿100元的通話服務時,甲公司將在下月向其免費提供價值10元的通話服務。2012年12月,客戶共消費了價值10000萬元的通話服務(假定均符合下月享受免費通話服務的條件),甲公司已收到相關款項。

  (3)2012年12月25日,甲公司與丙公司簽訂合同,甲公司以2000萬元的價格向丙公司銷售市場價格為2200萬元、成本為1 600萬元的通訊設備一套。作為與該設備銷售合同相關的一攬子合同的一部分,甲公司同時還與丙公司簽訂通訊設備維護合同,約定甲公司將在未來10年內為丙公司的該套通訊設備提供維護服務,每年收取固定維護費用200萬元。類似維護服務的市場價格為每年180萬元。銷售的通訊設備已發出,價款至年末尚未收到。

  本題不考慮貨幣時間價值以及稅費等其他因素。

  要求:

  根據資料(1)-(3),分別計算甲公司于2012年12月應確認的收入金額說明理由,并編制與收入確認相關的會計分錄(無需編制與成本結轉相關的會計分錄)。

  參考解析:

  【答案】

  (1)根據資料(1),甲公司應確認的收入金額=[5000×2400/6000+150/(150×24)×3000]×1O=21250(萬元)

  其中3000=[150×24/(2400+150×24)]×5000

  理由:甲公司應當將收到的話費在手機銷售和通話服務之間按相對公允價值比例進行分配。手機銷售收入應在當月一次性確認,話費服務的提供逐期確認。

  借:銀行存款50000

  貸:預收賬款28750

  主營業務收入21250

  (2)根據資料(2)。甲公司應確認的收入金額=100/(100+10)×10000=9090.91(萬元)

  理由:甲公司取得10000的收入,應當在當月提供服務和下月需要提供的免費服務之間按其公允價值的相

  對比例進行分配。

  借:銀行存款10000

  貸:主營業務收入9090.91

  遞延收益909.09

  (3)根據資料(3),甲公司應確認的收入金額=(2000+200×10)×2200/(2200+180×10)=2200(萬元)

  理由:因設備銷售和設備維護合同相關聯,甲公司應當將兩項合同總收入按照相關設備和服務的相對公允價值比例進行分配。

  借:應收賬款2200

  貸:主營業務收入2200

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