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　　>>>2016會計職稱考試中級會計實務考前提分試卷匯總

　　一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選、錯選、不選均不得分。)

　　1

　　2015年1月20目，8公司支付貨幣資金780萬元購買A公司l00%的股權，在此之前B公司與A公司不存在關聯方關系。購買日A公司現金余額為900萬元，則該事項對8公司所在集團的現金流量表列報的影響為(　　)。

　　A.

　　籌資活動現金流出780萬元

　　B.

　　籌資活動現金流入120萬元

　　C.

　　投資活動現金流出780萬元

　　D.

　　投資活動現金流入120萬元

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　【解析】子公司及其他營業單位在購買日持有的現金和現金等價物大于母公司支付對價中以現金支付的部分，按減去子公司及其他營業單位在購買日持有的現金和現金等價物后的凈額在“收到其他與投資活動有關的現金”項目反映，所以該事項影響B公司投資活動現金流入的金額=900—780=120(萬元)。

　　2

　　某設備的賬面原價為50000：元，預計使用年限為4年，預計凈殘值率為4%，采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設備在第3年應計提的折舊額為(　　)元。

　　A.

　　5250

　　B.

　　6000

　　C.

　　6250

　　D.

　　9000

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　【解析】采用雙倍余額遞減法計提折舊，年折舊額=期初固定資產凈值× 2/預計使用年限。在最后兩年改為年限平均法。因此，該設備在第3年應計提的折舊額=[50000—50000× 50%-(50000-50000× 50%)×50%-50000×4%]÷2=5250(元)。

　　3

　　甲公司于2014年1月1日銷售一批產品給乙公司，價款為117萬元(含增值稅)，雙方約定3個月付款。2014年4月 1日，乙公司發生財務困難，無法償還到期債務。經協商，甲公司同意乙公司的一項專利償債。該專利賬面原價為l20萬元，已計提攤銷l5萬元，公允價值為l00萬元。假定上述資產均未計提減值準備，且不考慮相關稅費。乙公司應計入營業外收入和營業外支出的金額分別為(　　)萬元。

　　A.

　　17.5

　　B.

　　5，17

　　C.

　　17，20

　　D.

　　5，20

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　【解析】對于債務人乙公司。應確認的債務重組利得=117-100=17(萬元)，計入“營業外收入——債務重組利得”;轉讓資產損益=(120-15)-100=5(萬元)，計入“營業外支出——處理非流動資產損失”。

　　4

　　2014年1月1日。8公司支付價款637.25萬元(含交易費用7.25萬元)購入某公司于當日發行的3年期債券，該債券的面值為600萬元，票面年利率為6%，分期付息，到期一次還本。8公司將其劃分為持有至到期投資核算。經計算確定其實際利率為4%。2014年底，該債券在活躍市場上的公允價值為670萬元(該債券已于2014年2月1日上市流通)。該項投資在2014年底的攤余成本為(　　)萬元。

　　A.

　　626.74

　　B.

　　600

　　C.

　　670

　　D.

　　25.49

　　參考答案：A

　　【解析】2014年底的攤余成本=637.25-(600×6%-637.25×4%)=626.74(萬元)。

　　5

　　下列有關股份支付的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.

　　以權益結算的股份支付是企業為獲取服務以股份或其他權益工具作為對價進行結算的交易

　　B.

　　以權益結算的股份支付，應當根據授予日權益工具的公允價值進行計量

　　C.

　　以權益結算的股份支付，在可行權日之后不再對已確認的成本費用和所有者權益總額進行調整

　　D.

　　現金結算的股份支付，在可行權日之后不再對已確認的成本費用和負債進行調整

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　【解析】選項D，現金結算的股份支付，企業在可行權日之后不再確認成本費用，但結算日之前負債公允價值的變動應計入當期損益，同時調整負債的賬面價值。

　　6

　　下列有關暫時性差異的說法中，正確的是(　　)。

　　A.

　　未作為資產確認的項目，其計稅基礎和賬面價值之間的差異不屬于暫時性差異

　　B.

　　企業因合并取得的資產產生的暫時陛差異，不予確認

　　C.

　　按照稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減。視同暫時性差異處理

　　D.

　　只要產生暫時l生差異，就應確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債

　　參考答案：C

　　【解析】選項A，不超過當年銷售(營業)收入l5%的廣告費，不形成資產負債表中的資產，但因按稅法規定可以確定其計稅基礎，兩者之間的差異形成暫時性差異;選項B，企業因合并取得的資產產生的暫時性差異，應予以確認，調整商譽或計入損益的金額;選項D，暫時性差異不一定確認相關的遞延所得稅。如企業合并以外的其他交易或事項既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，產生相關應納稅暫時性差異肘，不確認遞延所得稅負債。

　　7

　　下列金融資產中，一般應作為可供出售金融資產核算的是(　　)。

　　A.

　　企業在股權分置改革中持有甲公司30%的股權

　　B.

　　企業購入有意圖和能力持有至到期的公司債券

　　C.

　　企業從二級市場購入準備隨時出售套利的股票

　　D.

　　企業購入有公開報價但不準備隨時變現的上市公司5%的流通股票

　　參考答案：D

　　【解析】選項A應作為交易性金融資產;選項B應作為持有至到期投資;選項C應作為長期股權投資。

　　8

　　甲企業以其持有的一項長期股權投資換取乙企業的一項無形資產，該項交易不涉及補價。假定該項交易具有商業實質。甲企業該項長期股權投資的賬面價值為90萬元，公允價值為l00萬元。乙企業該項無形資產的賬面價值為80萬元，公允價值為l00萬元，甲企業在此項交易中支付了5萬元稅費。甲企業換入的該項無形資產入賬價值為(　　)萬元。

　　A.

　　90

　　B.

　　80

　　C.

　　105

　　D.

　　85

　　參考答案：C

　　【解析】此項非貨幣性資產交換不涉及補價，且具有商業實質，那么換入資產的入賬價值=換出資產的公允價值+應支付的相關稅費，所以甲企業換入的該項無形資產入賬價值=100+5=105(萬元)。

　　9

　　按照現行會計準則的規定，我國外幣會計報表折算差額在會計報表中列示的方法是(　　)。

　　A.

　　作為管理費用列示

　　B.

　　作為未分配利潤的調整項目列示

　　C.

　　作為外幣會計報表折算差額單獨列示

　　D.

　　作為財務費用列示

　　參考答案：C

　　【解析】“外幣報表折算差額”屬于所有者權益類科目，應作為外幣會計報表折算差額單獨列示。

　　10

　　甲公司擁有乙公司80%有表決權資本，能夠對乙公司實施控制。2014年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為600萬元，售價為l 000萬元。2014年12月31日，乙公司將上述商品對外銷售80%，甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。2014年12月31日甲公司編制的合并財務報表中應確認的遞延所得稅資產金額為(　　)萬元。

　　A.

　　20

　　B.

　　100

　　C.

　　50

　　D.

　　40

　　參考答案：A

　　【解析】合并財務報表中應確認的遞延所得稅資產=(1000-600)×(1-80%)×25%=20(萬元)。

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