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2016會計職稱考試中級會計實務考前提分試卷(1)

來源:考試吧 2016-08-24 9:14:10 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
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  四、計算分析題(本類題共2小題。第1小題12分,第2小題10分,共22分,凡要求計算的項目,除特別說明外,均須列出計算過程,計算結果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點后兩住。)

  36

  丙公司與丁公司均為商品流通企業(yè),兩公司采用共同控制資產(chǎn)方式,共同出資購買一棟寫字樓,用于出租收取租金,確認為投資性房地產(chǎn),采用成本法進行后續(xù)計量。雙方簽訂的合同約定,兩個公司的出資比例、收入分配和費用分擔各按50%。該寫字樓購買價款為1240萬元,以銀行存款支付,預計使用壽命20年,預計凈殘值為40萬元,采用年限平均法按月計提折舊。寫字樓的租賃期限為l0年,每年租金為120萬元,按月交付。該寫字樓每月支付維修費l萬元,計提借款利息1萬元。假設不考慮稅費。

  要求:

  編制有關丙公司共同控制資產(chǎn)的會計分錄。

  參考解析:

  (1)購買寫字樓時,投資性房地產(chǎn)的成本=1240×50%=620(萬元)。

  借:投次性房地產(chǎn)——共同控制資產(chǎn) 6 200 000

  貸:銀行存款 6 200 000

  (2)每月租金=120× 50%÷12=5(萬元)。

  借:銀行存款 50 000

  貸:其他業(yè)務收入——出租寫字樓收入 50 000

  (3)每月計提的折舊=(1240-40)÷20÷12×50%=2.5(萬元)。

  借:其他業(yè)務成本——出租寫字樓折舊 25 000

  貸:投資性房地產(chǎn)累計折舊 25 000

  (4)每月計提的借款利息=10000× 50%=5000(元)。

  借:其他業(yè)務成本——出租寫字樓借款利息 5 000

  貸:應付利息 5 000

  (5)每月支付維修費時。

  借:其他業(yè)務成本——出租寫字樓維修費 5 000

  貸:銀行存款 5 000

  37

  A公司是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司,為增值稅一般納稅企業(yè)。2014年12月31日,A公司期末存貨有關資料如下:

  (1)甲產(chǎn)品賬面余額為l 000萬元,按照一般市場價格預計售價為l 060萬元,預計銷售費用和相關稅金為30萬元。已計提存貨跌價準備40萬元。

  (2)乙產(chǎn)品賬面余額為400萬元,其中有20%已簽訂銷售合同,合同價款為80萬元;另有80%未簽訂合

  同。期末庫存乙產(chǎn)品如果按照一般市場價格計算,其預計銷售價格為440萬元。有合同部分乙產(chǎn)品的預計銷售費用和稅金為6萬元,無合同部分乙產(chǎn)品的預計銷售費用和稅金為24萬元。此前未計提存貨跌價準備。

  (3)因產(chǎn)品更新?lián)Q代,丙材料已不適應新產(chǎn)品的需要,準備對外銷售。丙材料的賬面余額為250萬元,預計銷售價格為220萬元,預計銷售費用及相關稅金為25萬元。此前未計提跌價準備。

  (4)丁材料30噸,每噸實際成本l5萬元。該批丁材料用于生產(chǎn)20件x產(chǎn)品,X產(chǎn)品每件加工成本為10萬元,現(xiàn)有7件已簽訂銷售合同,合同規(guī)定每件為40萬元,每件一般市場售價為35萬元,假定銷售稅費均為銷售價格的10%。丁材料未計提存貨跌價準備。

  (5)對存貨采用單項計提存貨跌價準備,按年計提跌價準備。

  要求:分別計算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應計提的跌價準備,并進行相應的賬務處理。(以萬元為單位)

  參考解析:

  (1)甲產(chǎn)品

  可變現(xiàn)凈值=1060—30=1030(萬元)。

  甲產(chǎn)品的成本為1000萬元,小于可變現(xiàn)凈值l 030萬元,應將原計提的存貨跌價準備40萬元全部轉回。

  借:存貨跌價準備 40

  貸:資產(chǎn)減值損失 40

  (2)乙產(chǎn)品

  有合同部分的可變現(xiàn)凈值=80-6=74(萬元)。

  有合同部分的成本=400×20%=80(萬元)。

  應計提存貨跌價準備=80-74=6(萬元)。

  借:資產(chǎn)減值損失 6

  貸:存貨跌價準備 6

  無合同部分的可變現(xiàn)凈值=440×80%-24=328(萬元)

  無合同部分的成本=400×80%=320(萬元)。

  可變現(xiàn)凈值高于成本,因此不計提存貨跌價準備。

  存貨跌價準備。

  (3)丙材料

  可變現(xiàn)凈值=220-25=195(萬元)。

  材料成本為250萬元,應計提55萬元的跌價準備。

  借:資產(chǎn)減值損失 55

  貸:存貨跌價準備 55

  (4)丁材料

  有合同的X產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=40×(1-10%)×7=252(萬元)。

  有合同的X產(chǎn)品成本=15×30÷20×7+10×7=227.5(萬元)。

  有合同的X產(chǎn)品沒有發(fā)生減值,因此這部分丁材料應該按照成本計量。

  無合同的X產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=35×(1-10%)×13=409.5(萬元),無合同的X產(chǎn)品成本=15×30-20×13+10x 13=422.5(萬元)

  由于無合同x產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于成本,所以無合同的x產(chǎn)品耗用的丁材料應該按照可變現(xiàn)凈值計價。

  無合同的X產(chǎn)品耗用的丁材料的可變現(xiàn)凈值=35×(1-10%)×13-10×13=279.5(萬元)

  無合同部分的丁材料成本=15×30--20×13=292.5(萬元)

  無合同部分的丁材料應計提的跌價準備=292.5-279.5=13(萬元)

  借:資產(chǎn)減值損失 13

  貸:存貨跌價準備 13

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