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　　>>>2016中級(jí)會(huì)計(jì)職稱會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考前10天必做卷匯總

　　一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　1 [單選題] 2014年1月1日起，企業(yè)對(duì)其確認(rèn)為固定資產(chǎn)的某項(xiàng)設(shè)備按照10年的期限計(jì)提折舊，由于替代技術(shù)的加快，2015年1月，企業(yè)將該固定資產(chǎn)的剩余折舊年限縮短為6年，這一變更屬于(　　)。

　　A.會(huì)計(jì)政策變更

　　B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更

　　C.前期差錯(cuò)更正

　　D.本期差錯(cuò)更正

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　固定資產(chǎn)折舊年限的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)B正確。

　　2 [單選題] 甲公司2015年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券于次年起每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)行收款為10200萬(wàn)元。發(fā)行當(dāng)日負(fù)債成分的公允價(jià)值為9465.40萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“其他權(quán)益工具”的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.734.60

　　C.634.60

　　D.10800

　　參考答案：B

　　甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“其他權(quán)益工具”的金額=10200-9465.40=734.60(萬(wàn)元)。

　　3 [單選題] 甲公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)買和銷售商品適用的增值稅稅率為17%。2015年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為1.2萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件2萬(wàn)元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2015年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.2340

　　B.1200

　　C.2000

　　D.1540

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　甲公司2015年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=1000×2×(1+17%)=2340(萬(wàn)元)。

　　4 [單選題] 乙企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購(gòu)進(jìn)原材料200噸，貨款為6000萬(wàn)元，貨物增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1020萬(wàn)元;發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用為350萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票上注明的增值稅稅額為38.5萬(wàn)元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為130萬(wàn)元。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。乙企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每噸(　　)萬(wàn)元。

　　A.36

　　B.36.21

　　C.35.28

　　D.32.4

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　購(gòu)入原材料的實(shí)際總成本=6000+350+130=6480(萬(wàn)元)，實(shí)際入庫(kù)數(shù)量=200×(1-10%)=180(噸)，所以乙企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本=6480/180=36(萬(wàn)元/噸)。

　　5 [單選題] 2015年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬(wàn)元購(gòu)人乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬(wàn)元的5年期不可贖回債券，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實(shí)際年利率為7.53%。2015年12月31日，該債券的公允價(jià)值上漲至1150萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，2015年12月31日甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

　　A.1082.83

　　B.1150

　　C.1182.83

　　D.1200

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)(非減值)計(jì)人所有者權(quán)益(其他綜合收益);所以，2015年12月31日甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為1150萬(wàn)元。

　　6 [單選題] 甲、乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無(wú)法償還到期債務(wù)，2016年6月20日經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫(kù)存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，重組債務(wù)的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，用于償債商品的成本為600萬(wàn)元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元，增值稅稅額為136萬(wàn)元。增值稅不單獨(dú)收付，不考慮其他因素，該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.164

　　B.350

　　C.314

　　D.64

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額=資產(chǎn)處置收益(800-600+50)+債務(wù)重組利得(1000-800-136)=314(萬(wàn)元)。

　　7 [單選題] 甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2014年12月31日，甲公司交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，“遞延所得稅負(fù)債”余額為50萬(wàn)元。2015年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。2015年甲公司確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用是(　　)萬(wàn)元。

　　A.-25

　　B.25

　　C.50

　　D.-50

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　2015年年末賬面價(jià)值為1100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元，累計(jì)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為100萬(wàn)元;2015年年末“遞延所得稅負(fù)債”余額=100×25%=25(萬(wàn)元);2015年“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額=25-50=-25(萬(wàn)元)，因此，遞延所得稅費(fèi)用為-25萬(wàn)元。

　　8 [單選題] 2015年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為1000萬(wàn)元。2016年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司900萬(wàn)元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年3月31日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.7.5

　　B.67.5

　　C.10

　　D.90

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　該事項(xiàng)對(duì)甲公司2015年12月31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額=(1000-900)×(1-25%)×(1-10%)=67.5(萬(wàn)元)。

　　9 [單選題] 關(guān)于集團(tuán)股份支付的處理中，結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，等待期內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值或應(yīng)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值，在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)為(　　)，同時(shí)確認(rèn)資本公積(其他資本公積)或負(fù)債。

　　A.長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　B.管理費(fèi)用

　　C.資本公積——股本溢價(jià)

　　D.銷售費(fèi)用

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，等待期內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值或應(yīng)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)接受服務(wù)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，同時(shí)確認(rèn)資本公積(其他資本公積)或負(fù)債。

　　10 [單選題] 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是(　　)。

　　A.以低于市價(jià)向員工出售限制性股票的計(jì)劃

　　B.授予高管人員低于市價(jià)購(gòu)買公司股票的期權(quán)計(jì)劃

　　C.公司承諾達(dá)到業(yè)績(jī)條件時(shí)向員工無(wú)對(duì)價(jià)定向發(fā)行股票的計(jì)劃

　　D.授予研發(fā)人員以預(yù)期股價(jià)相對(duì)于基準(zhǔn)日股價(jià)的上漲幅度為基礎(chǔ)支付獎(jiǎng)勵(lì)款的計(jì)劃

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　選項(xiàng)A、B和C均應(yīng)當(dāng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

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