>>>2017中級會計師會計實務考前15天必做模擬卷匯總

　　一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選，不選均不得分。)

　　1[單選題] 甲上市公司2016年度財務報告批準報出日為2017年4月10日。公司在2017年1月1日至4月10日發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是(　　)。

　　A.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年年末已確認預計負債30萬元

　　B.因遭受水災，上年購入的存貨發生毀損100萬元

　　C.公司董事會提出2016年度利潤分配方案為每10股送3股

　　D.公司支付2016年度財務報告審計費50萬元

　　參考答案：A

　　參考解析：選項B、C，屬于資產負債表日后事項中的非調整事項;選項D，屬于2017年的正常事項，不屬于資產負債表日后事項。

　　2[單選題] 甲公司以一臺生產設備和一項專利權與乙公司的一臺機床進行非貨幣性資產交換。甲公司換出生產設備的賬面原值為1000萬元，累計折舊額為250萬元，公允價值為780萬元;換出專利權的賬面原值為120萬元，累計攤銷額為24萬元，公允價值為100萬元;設備和專利權均未計提減值準備。乙公司換出機床的賬面原值為1500萬元，累計折舊額為750萬元，已計提減值準備為32萬元，公允價值為700萬元。甲公司另向乙公司收取銀行存款180萬元作為補價。假定該非貨幣性資產交換不具有商業實質，不考慮增值稅等其他因素，甲公司換人乙公司機床的入賬價值為(　　)萬元。

　　A.538

　　B.666

　　C.700

　　D.718

　　參考答案：B

　　參考解析：甲公司換入機床的入賬價值=(1000-250)+(120-24)-180=666(萬元)

　　3[單選題] 2015年1月2日，A公司從股票二級市場以每股20元的價格購入B公司發行的股票50萬股，劃分為可供出售金融資產。2015年3月31日，該股票的市場價格為每股22元。2015年6月30日，該股票的市場價格為每股19元，A公司預計該股票的價格下跌是暫時的。2015年9月30日，B公司因違反相關證券法規，受到證券監管部門查處，受此影響B公司股票的價格發生大幅度下跌，該股票的市場價格下跌到每股10元。A公司按季度提供財務報告，2015年9月30日，A公司會計處理不正確的是(　　)。

　　A.確認資產減值損失500萬元

　　B.原已確認的其他綜合收益-50萬元，轉入資產減值損失的借方

　　C.貸記“可供出售金融資產——減值準備”450萬元

　　D.貸記“可供出售金融資產——公允價值變動”500萬元

　　參考答案：D

　　參考解析：選項A，確認股票投資的減值損失=50×20-50×10=500(萬元);選項B，原確認的其他綜合收益=50×(19-20)=-50(萬元);選項C，確認“可供出售金融資產——減值準備”=50×(19-10)=450(萬元)，計入貸方。

　　4[單選題] 甲股份有限公司于2016年1月1習以20200萬元購人一項3年期、到期還本、按年付息的某公司債券，發行方每年1月1日支付上年度利息。該公司債券票面年利率為5%，面值總額為20000萬元。該債券實際利率(　　)。

　　A.等于5%

　　B.大于5%

　　C.小于5%

　　D.等于0

　　參考答案：C

　　參考解析：實際利率小于票面利率，票面利率乘以面值計算的應收利息大于應確認的利息收入，所以購買方會溢價購人債券。

　　5[單選題] 以修改其他債務條件進行債務重組的，如債務重組協議中附有或有應收金額的，債權人的下列會計處理中正確的是(　　)。

　　A.債務重組日計入其他綜合收益

　　B.債務重組日不計入重組后債權的入賬價值，實際收到時計入當期損益

　　C.債務重組日計入重組后債權的入賬價值

　　D.債務重組日計入應收賬款

　　參考答案：B

　　參考解析：企業會計準則規定，在重組日，如果修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，或有應收金額不包括在重組后債權的入賬價值中。只有在或有應收金額實際發生時，才計入當期損益。

　　6[單選題] 甲企業與乙企業簽訂了一項租賃協議，甲企業將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業使用，租賃期開始日為2015年12月31日。甲企業對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。2015年12月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬元，已計提累計折舊5000萬元，未計提減值準備，公允價值為47000萬元。假定轉換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等，稅法規定。該寫字樓預計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。2016年12月31日，該寫字樓的公允價值為48000萬元。該寫字樓2016年12月31日的計稅基礎為(　)萬元。

　　A.45000

　　B.42750

　　C.47000

　　D.48000

　　參考答案：B

　　參考解析：該寫字樓2016年12月31日的計稅基礎=(50000-5000)-(50000-5000)/20=42750(萬元)。

　　7[單選題] 甲公司適用的所得稅稅率為25%，2017年3月在上年度財務會計報告批準報出前發現一臺管理用固定資產未計提折舊，屬于重大差錯。甲公司所得稅匯算清繳于財務報告批準報出日之后完成。該固定資產系2015年6月取得的，根據甲公司的折舊政策，該固定資產2015年應計提折舊100萬元，2016年應計提折舊200萬元。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，甲公司2016年度資產負債表“未分配利潤”項目“期末余額”應調減的金額為(　　)萬元。

　　A.202.5

　　B.180

　　C.200

　　D.270

　　參考答案：A

　　參考解析：甲公司2016年度資產負債表“未分配利潤”項目“期末余額”應調減的金額=(100+200)×75%×90%=202.5(萬元)

　　8[單選題] 2016年1月1日，B公司向非關聯方甲公司定向增發新股，增資2500萬元，增資后，B公司的原母公司A公司對其持股比例由70%下降為35%，A公司對B公司由控制轉為重大影響。A公司系2014年7月1日通過非同一控制下合并方式取得對B公司的控制權，初始投資成本為1360萬元，當日B公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值均為1200萬元。2014年7月1日至2016年1月1日期間，B公司實現凈利潤650萬元，未發生其他導致所有者權益變動的事項。假定A公司按10%計提盈余公積。2016年1月1日，A公司因上述事項應確認當期損益的金額為(　　)萬元。

　　A.195

　　B.399

　　C.295

　　D.260

　　參考答案：A

　　參考解析：按比例結轉長期股權投資賬面價值應確認的損益=2500×35%-1360×(70%-35%)/70%=195(萬元) 借：長期股權投資 195

　　貸：投資收益 195

　　按權益法追溯調整：

　　借：長期股權投資——損益調整 (650×35%)227.5

　　貸：盈余公積 22.75

　　利潤分配——未分配利潤 204.75

　　9[單選題] 2015年1月1日，甲公司按面值發行按年付息、到期還本的五年期可轉換公司債券1000萬元，票面利率5%，發行債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場利率為9%，(P/A，9%，5)=3.89，(P/S，9%，5)=0.65，發行日可轉換公司債券權益成分的公允價值為(　　)萬元。

　　A.155.5

　　B.844.5

　　C.0

　　D.1000

　　參考答案：A

　　參考解析：負債成分的公允價值=1000×5%×3.89+1000×0.65=844.5(萬元)，權益成分的公允價值=1000-844.5=155.5(萬元)。

　　10[單選題] 2015年12月31日，甲公司以專利技術自非關聯方乙公司換入70%的股權，取得控制權，專利技術原值為1200萬元，已攤銷額為200萬元，公允價值為1500萬元，乙公司可辨認凈資產賬面價值800萬元，公允價值900萬元，不考慮其他因素，該業務對甲公司個別利潤表中當期利潤總額的影響金額為(　　)萬元。

　　A.減少90

　　B.增加500

　　C.增加100

　　D.增加300

　　參考答案：B

　　參考解析：本題是非同一控制下企業合并取得的長期股權投資，投出的專利技術按出售處理，公允價值1500萬元與賬面價值1000萬元(1200-200)的差額500萬元。確認營業外收入，增加當期利潤。

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