>>>2017中級會計師會計實務考前15天必做模擬卷匯總

　　一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選，不選均不得分。)

　　1[單選題] A公司銷售一批電冰箱，售價為1000萬元，增值稅稅率為17%，回收的舊電冰箱作為購進商品，回收價為100萬元(不考慮增值稅)，貨款已經收到。產品成本為800萬元。A公司的下列會計處理中，不正確的是(　　)。

　　A.回收的舊電冰箱作為購進商品處理，入賬價值為100萬元

　　B.回收的舊電冰箱100萬元確認為營業外收入

　　C.確認主營業務收入1000萬元

　　D.結轉主營業務成本800萬元

　　參考答案：B

　　參考解析：本題分錄為： 借：銀行存款(1000×1.17-100)1070

　　庫存商品100

　　貸：主營業務收入1000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170

　　借：主營業務成本800

　　貸：庫存商品800

　　2[單選題] 甲公司為增值稅一般納稅人，2016年6月1日，甲公司購入辦公樓作為固定資產核算，不含稅價款為10000萬元，取得增值稅專用發票，增值稅稅率為11%，稅法規定，上述進項稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。不考慮其他因素，下列有關固定資產的會計處理中，不正確的是(　　)。

　　A.“固定資產”入賬價值為11100萬元

　　B.確認“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”為660萬元

　　C.確認“應交稅費——待抵扣進項稅額”為440萬元

　　D.取得扣稅憑證的當月起第13個月，即2017年6月將可抵扣進項稅額轉入“應交稅費—— 應交增值稅(進項稅額)”

　　參考答案：A

　　參考解析：2016年6月會計處理如下：(單位：萬元) 借：固定資產 10000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 660

　　——待抵扣進項稅額 440

　　貸：銀行存款 11100

　　2017年6月會計處理如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 440

　　貸：應交稅費——待抵扣進項稅額 440

　　3[單選題] 甲公司以M設備換入乙公司N設備，另向乙公司支付補價5萬元，該項交換具有商業實質。交換日，M設備賬面原價為66萬元，已計提折舊9萬元，已計提減值準備8萬元，公允價值無法合理確定;N設備公允價值為72萬元。假定不考慮其他因素，該項交換對甲公司當期損益的影響金額為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.6

　　C.11

　　D.18

　　參考答案：D

　　參考解析：會計分錄如下(將固定資產轉入固定資產清理的分錄略)： 借：固定資產 72

　　貸：固定資產清理 (66-9-8)49

　　銀行存款 5

　　營業外收入 18

　　4[單選題] A公司發生的下列經濟業務中，借款費用不應予以資本化的是(　　)。

　　A.2016年1月1日起，用銀行借款開工建設一幢簡易廠房，廠房于當年2月15日完工，達到預定可使用狀態

　　B.2016年1月1日起，向銀行借入資金用于生產A產品，該產品屬于大型發電設備，生產時間較長，為1年零1個月

　　C.2016年1月1日起，向銀行借入資金開工建設辦公樓，預計次年2月15日完工

　　D.2016年1月1日起，向銀行借入資金開工建設寫字樓并計劃用于對外出租，預計次年5月16日完工

　　參考答案：A

　　參考解析：選項A，盡管公司借款用于固定資產的建造，但是由于該固定資產建造時間較短，不屬于需要經過相當長時間的購建才能達到預定可使用狀態的資產，因此，所發生的相關借款費用不應予以資本化計入在建工程成本，而應當根據其發生額計入當期財務費用。

　　5[單選題] 2013年7月5日，甲公司與乙公司協商債務重組，同意免去乙公司前欠款中的10萬元，剩余款項在2013年9月30日支付;同時約定，截至2013年9月30日，乙公司如果經營狀況好轉，現金流量充裕，應再償還甲公司6萬元。當日，甲公司估計這6萬元屆時被償還的可能性為70%。2013年7月5日，甲公司應確認的債務重組損失為(　　)萬元。

　　A.4

　　B.5.8

　　C.6

　　D.10

　　參考答案：D

　　參考解析：本題甲公司債務重組損失=豁免債務=10(萬元)，對于預期很可能收回的6萬元，不屬于基本確定的情況，在債務重組時不應確認。

　　6[單選題] 2016年1o月，A建筑公司與B公司簽訂了一項總金額為1000萬元的建造合同，為其承建一棟簡易廠房。截至2016年年末實際發生工程成本400萬元，由于B公司發生嚴重虧損，不能履行合同規定的義務，A公司當年實際發生的工程成本400萬元預計無法收回。2016年年末，A建筑公司正確的會計處理是(　　)。(答案中金額單位用萬元表示)

　　A.借：主營業務成本400 貸：工程施工——合同毛利400

　　B.借：主營業務成本400 貸：主營業務收入400

　　C.借：主營業務成本400 工程施工——合同毛利600 貸：主營業務收入1000

　　D.借：主營業務成本600 工程施工——合同毛幣11400 貸：主營業務收入1000

　　參考答案：A

　　參考解析：因交易結果不能可靠確定，所以A公司不能采用完工百分比法確認收入。由于該公司當年實際發生的工程成本400萬元不能收回.在這種情況下，該公司應將400萬元確認為當年的費用，不確認收入。

　　7[單選題] 下列各項與存貨相關的支出中，不應計入存貨成本的是(　)。

　　A.非正常消耗的直接人工和制造費用

　　B.材料入庫前發生的挑選整理費

　　C.在生產過程中為達到下一個生產階段所必需的倉儲費用

　　D.材料采購過程中發生的運輸途中的合理損耗

　　參考答案：A

　　參考解析：非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用應計入當期損益。

　　8[單選題] 以現金結算的股份支付，企業應在可行權日之后的每個資產負債表日重新計量有關負債的公允價值，并將其與賬面價值的差額列示在利潤表中的項目為(　　)。

　　A.投資收益

　　B.管理費用

　　C.營業外收入

　　D.公允價值變動收益

　　參考答案：D

　　參考解析：現金結算的股份支付.可行權日之后企業不再確認相關成本費用，負債的公允價值變動應記入“公允價值變動損益”，在利潤表的“公允價值變動收益”項目下列示。

　　9[單選題] 下列關于存貨可變現凈值的表述中，正確的是(　　)。

　　A.可變現凈值是確認存貨跌價準備的重要依據之一

　　B.可變現凈值等于銷售存貨產生的現金流入

　　C.可變現凈值等于銷售存貨產生現金流人的現值

　　D.可變現凈值等于存貨的合同價

　　參考答案：A

　　參考解析：可變現凈值，是指在日常活動中，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。資產負債表日，若可變現凈值低于存貨的成本，則應按二者差額計提存貨跌價準備，所以選項B、C和D均不正確。

　　10[單選題] 甲公司適用的所得稅稅率為25%，2016年年初“預計負債——產品質量保證”科目余額為500萬元，“遞延所得稅資產”科目余額為125萬元。2016年計提產品保修費用100萬元，2016年實際發生產品保修費用300萬元。假設產品保修費用在實際支付時可以稅前抵扣，不考慮其他因素，當期遞延所得稅費用為(　　)萬元。

　　A.50

　　B.-50

　　C.75

　　D.25

　　參考答案：A

　　參考解析：預計負債的賬面價值=500+100-300=300(萬元);計稅基礎=300-300=0;賬面價值>計稅基礎，其差額為300萬元，即為可抵扣暫時性差異期末余額。“遞延所得稅資產”科目余額=300×25%=75(萬元)，“遞延所得稅資產”科目發生額=75-125=-50(萬元)，所以遞延所得稅費用為50萬元。

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