點(diǎn)擊查看：2018會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)習(xí)題匯總

　　單項(xiàng)選擇題：2010年12月31日，甲公司建造了一座核電站達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，累計(jì)發(fā)生的資本化支出為210000萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司預(yù)計(jì)該核電站在使用壽命屆滿(mǎn)時(shí)為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置費(fèi)用10000萬(wàn)元，其現(xiàn)值為8200萬(wàn)元。該核電站的入賬價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

　　A.200000

　　B.210000

　　C.218200

　　D.220000

　　【答案】C

　　【解析】會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)218200

　　貸：在建工程210000

　　預(yù)計(jì)負(fù)債8200

　　判斷題：企業(yè)為建造廠房取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金應(yīng)當(dāng)計(jì)入在建工程成本，并在完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，廠房建造期間，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額計(jì)入在建工程成本。

　　計(jì)算分析題：甲公司系增值稅一般納稅人，2012年至2015年與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下：

　　資料一：2012年12月5日，甲公司以銀行存款購(gòu)入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000萬(wàn)元，增值稅稅額為850萬(wàn)元。

　　資料二：2012年12月31日，該設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為50萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。

　　資料三：2014年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象。預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1500萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1800萬(wàn)元，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后，根據(jù)新獲得的信息預(yù)計(jì)其剩余使用年限仍為3年，凈殘值為30萬(wàn)元，仍采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折1日。

　　資料四：2015年12月31日，甲公司售出該設(shè)備，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為900萬(wàn)元，增值稅稅額為153萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行，另以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元。

　　假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2012年12月5日購(gòu)入該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)分別計(jì)算甲公司2013年度和2014年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額。

　　(3)計(jì)算甲公司2014年12月31日對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)計(jì)算甲公司2015年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(5)編制甲公司2015年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】

　　(1)2012年12月5日：

　　借：固定資產(chǎn)5000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)850

　　貸：銀行存款5850

　　(2)甲公司2013年應(yīng)計(jì)提的折舊=(5000-50)×5/15=1650(萬(wàn)元)

　　甲公司2014年應(yīng)計(jì)提的折舊=(5000-50)×4/15=1320(萬(wàn)元)

　　(3)2014年12月31日，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=5000-1650-1320=2030(萬(wàn)元)，可收回金額為未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值1500萬(wàn)元和公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額1800萬(wàn)元中的較高者，所以是1800萬(wàn)元，因此計(jì)提的減值準(zhǔn)備=2030-1800=230(萬(wàn)元)，分錄為：

　　借：資產(chǎn)減值損失230

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230

　　(4)2015年，固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊=(1800-30)×3/6=885(萬(wàn)元)

　　借：制造費(fèi)用885

　　貸：累計(jì)折舊885

　　(5)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理915

　　累計(jì)折舊3855

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230

　　貸：固定資產(chǎn)5000

　　借：固定資產(chǎn)清理2

　　貸：銀行存款2

　　借：銀行存款1053

　　貸：固定資產(chǎn)清理900

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)153

　　借：營(yíng)業(yè)外支出17

　　貸：固定資產(chǎn)清理17

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