一、首次公開發行股票申請文件

　　(一)首次公開發行股票申請文件的要求

　　申請首次公開發行股票的公司應按照《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第9號——首次公開發行股票并上市申請文件》(2006年修訂)的要求制作申請文件。具體要求：

　　1.發行人應按第9號準則的要求制作和報送申請文件

　　2.第9號準則附錄規定的申請文件目錄是對發行申請文件的最低要求。

　　3.申請文件一經受理，未經中國證監會同意，不得增加、撤回或更換。

　　4.發行人報送申請文件，初次報送應提交原件1份，復印件3份;在提交發行審核委員會審校前，根據中國證監會要求的份數補報申請文件。

　　5.申請文件所有需要簽名處，均應為簽名人親筆簽名，不得以名章、簽名章等代替。

　　6.發行人應根據中國證監會對申請文件的反饋意見提供補充材料。

　　7.申請文件應采用幅面為209毫米×265毫米規格的紙張，雙面印刷。

　　8.申請文件的封面和側面應標明的字樣

　　9.申請文件的扉頁應標明發行人董事會秘書有關中介機構項目的負責人的聯系方式。

　　10.申請文件章與章之間、節與節之間應有明顯的分隔標識。

　　11.發行人在報送書面申請文件時，還需要有一份電子文件。

　　(二)首次公開發行股票申請文件目錄

　　發行申報是發行核準的法定程序，已經申報，非經中國證監會同意，不得隨意增加、撤回或更換材料。

　　二、招股說明書

　　招股說明書是發行人發行股票時，就發行中的有關事項向公眾作出披露，并向非特定投資人提出購買或銷售其股票的要約邀請性文件。公司首次公開發行股票必須制作招股說明書。發行人應當按照中國證監會的有關規定編制和披露招股說明書。招股說明書內容與格式準則是信息披露的最低要求。不論準則是否有明確規定，凡是對投資者作出投資決策有重大影響的信息，均應當予以披露。

　　招股說明書中引用的財務報表在其最近1期截止日后6個月內有效。特別情況下發行人可申請適當延長，但至多不超過1個月。財務報表應當以年度末、半年度末或者季度末為截止日。招股說明書的有效期為6個月，自中國證監會核準發行申請前招股說明書最后一次簽署之日起計算。

　　發行人可以將招股說明書(申報稿)刊登于其企業網站，但披露內容應當完全一致，且不得早于在中國證監會網站的披露時間。發行人及其全體董事、監事和高級管理人員應當保證預先披露的招股說明書(申報稿)的內容真實、準確、完整。預先披露的招股說明書(申報稿)不是發行人發行股票的正式文件，不能含有價格信息，發行人不得據此發行股票。發行人應當在預先披露的招股說明書(申報稿)的顯要位置聲明：“本公司的發行申請尚未得到中國證監會核準。本招股說明書(申報稿)不具有據以發行股票的法律效力，僅供預先披露之用。投資者應當以正式公告的招股說明書全文作為作出投資決定的依據。”

　　發行人可以將招股說明書摘要、招股說明書全文、有關備查文件刊登于其他報刊和網站，但披露內容應當完全一致，且不得早于在中國證監會指定報刊和網站的披露時間。

　　招股說明書由發行人在保薦人及其他中介機構的輔助下完成，由公司董事會表決通過。審核通過的招股說明書應當依法向社會公眾披露。

　　發行人全體董事、監事、高級管理人員應在招股說明書正文的尾頁聲明。該聲明應由全體董事、監事、高級管理人員簽名，并由發行人加蓋公章。保薦人(主承銷商)應對招股說明書的真實性、準確性、完整性進行核查，并在招股說明書正文后聲明。該聲明應由法定代表人、保薦代表人、項目主辦人簽名，并由保薦人(主承銷商)加蓋公章。發行人律師應在招股說明書正文后聲明，并由律師事務所加蓋公章。承擔審計業務的會計師事務所應在招股說明書正文后聲明，該聲明應由簽字注冊會計師及所在會計師事務所負責人簽名，并由會計師事務所加蓋公章。承擔評估業務的資產評估機構應在招股說明書正文后聲明，該聲明應由簽字注冊資產評估師及所在資產評估機構負責人簽名，并由資產評估機構加蓋公章。承擔驗資業務的機構應在招股說明書正文后聲明，該聲明應由簽字注冊會計師及所在驗資機構負責人簽名，并由驗資機構加蓋公章。按照規定，所有要求的有關人員的簽名下方應以印刷體形式注明其姓名。

　　發行人公開發行股票的申請經中國證監會核準后，發生應予披露事項的，應向中國證監會書面說明情況，并經中國證監會同意后相應修改招股說明書。必要時發行人公開發行股票的申請應重新經過中國證監會核準。

　　保薦機構應當對招股說明書中記載的重要信息、數據以及其他對保薦業務或投資者作出投資決策有重大影響的內容進行驗證。驗證方法為在所需驗證的文字后插入腳注，并對其進行注釋，說明對應的工作底稿目錄編號以及相應的文件名稱。招股說明說驗證版本的打印稿應當留存于工作底稿。

　　例題1：因為預先披露的招股說明書(申報稿)不是發行人發行股票的正式文件，不能含有價格信息，發行人不得據此發行股票。因此，招股說明書不是發行人向證監會申請公開發行股票申請材料的必要部分。( )

　　答案：錯誤

　　招股說明書摘要

　　1.招股說明書摘要是對招股說明書內容的概括，是由發行人編制，隨招股說明書一起報送批準后，在由中國證監會指定的至少一種全國性報刊上及發行人選擇的其他報刊上刊登，供公眾投資者參考的關于發行事項的信息披露法律文件。

　　招股說明書摘要的目的僅為向公眾提供有關本次發行的簡要情況，無須包括招股說明書全文各部分的主要內容;招股說明書摘要內容必須忠實于招股說明書全文，不得出現與全文相矛盾之處;招股說明書摘要應盡量采用圖表或其他較為直觀的方式準確披露發行人的情況，做到簡明扼要、通俗易懂;招股說明書摘要應當依照有關法律、法規的規定，遵循特定的格式和必要的記載事項的要求編制。

　　例題2：招股說明書摘要隨招股說明書一起報送批準后，要在由中國證監會指定的至少( )種全國性報刊上及發行人選擇的其他報刊上刊登。

　　A.1

　　B.2

　　C.3

　　D.4

　　答案：A

　　資產評估報告

　　資產評估報告是評估機構完成評估工作后出具的專業報告。其有效期為評估基準日起的1年。由封面、目錄、正文、附錄、備查文件五部分組成。

　　1.正文：

　　評估基準日期。在評估報告中，應當寫明評估基準日期。該項日期表述應當是評估中確定匯率、稅率、費率、利率和價格標準時所實際采用的基準日期。

　　評估方法和計價標準。評估報告應當說明各類資產評估所采用的評估方法，以及評估計價標準和所采用的幣種。在按規定采用人民幣以外的幣種計價時，應當在評估結果中注明所折合的人民幣價值。

　　評估日期。評估報告中應當寫明評估的基準日期和評估報告的出具日期。

　　評估人員簽章。評估報告應當由兩名以上具有證券業從業資格的評估人員及其所在機構簽章，并應當由評估機構的報表人和評估項目負責人簽章。

　　2.資產評估附件：

　　3.關于資產評估報告書的規定

　　資產評估報告書應當寫明評估工作中資產計價所使用的貨幣種類。一般以人民幣計價，如經濟行為必須使用其他幣種的，可以使用其他幣種，但需要在評估結果中注明折算成人民幣的價值。

　　資產評估報告書應當有明確的評估價值結果，可以用文字表述，也可以列表表示。

　　例題3：(　 )屬于資產評估報告正文的內容。

　　A.評估資產的匯總表與明細表

　　B.評估方法和計價標準

　　C.與評估基準日有關的會計報表

　　D.評估機構和評估人員資格證明文件的復印件

　　答案：B

　　審計報告

　　審計報告時注冊會計師根據獨立審計準則的要求，實施必要的審計程序后，對被審計單位的會計報表發表審計意見的書面文件。審計報告是審計工作的最終結果，具有法定的證明效力。

　　(一)審計報告的內容

　　1.基本內容有：標題、收件人、范圍段、意見段、簽章和會計師事務所的地址、報告日期。

　　2.收件人應當是審計業務的委托人，而且應該是全稱。

　　意見段是對會計報表的合法性、公允性以及一貫性發表意見。當注冊會計師出具保留意見、否定意見或拒絕表示意見的審計報告時，應在范圍段與意見段之間增加說明段，清楚地說明所持意見的理由，并在可能的情況下，指出其對會計報表的影響程度。當注冊會計師出具無保留意見的審計報告時，如果認為必要，可以在意見段之后，增加對重要事項的說明。

　　報告日期。審計報告日期是指注冊會計師完成外勤審計工作的日期。審計報告日期不應早于被審計單位管理當局確認和簽署會計報表的日期。

　　(二)審計意見的類型：

　　1.無保留意見：完全符合有關規定和要求

　　2.保留意見：存在部分或個別不符合規定的事項，被審計單位拒絕調整

　　3.否定意見：嚴重失實，且被審計單位拒絕調整

　　4.拒絕表示意見：審計范圍受到委托人、被審計單位或客觀環境的嚴重限制，不能獲取必要的審計證據，以致無法對會計報表整體發表審計意見時，應當出具拒絕表示意見的審計報告。注冊會計師明知應當出具保留意見和否定意見的審計報告時，不得以拒絕表示意見的審計報告代替。

　　例題4：如果注冊會計師在審計過程中，無法對會計報表整體發表審計意見時，應當出具否定意見的報告。

　　答案：錯誤

　　例題5：審計報告的種類有(　 )。

　　A.無保留意見的審計報告

　　B.保留意見的審計報告

　　C.否定意見的審計報告

　　D.拒絕表示意見的審計報告

　　答案：ABCD